एक पारदर्शी और प्रतिस्पर्धी कर व्यवस्था
मॉरीशस की कर व्यवस्था दुनिया की सबसे आकर्षक व्यवस्थाओं में से एक है, और साथ ही यह OECD, FATF तथा यूरोपीय संघ के अंतरराष्ट्रीय मानकों के पूरी तरह अनुरूप है। कुछ ऑफशोर क्षेत्राधिकारों के विपरीत जो बिना किसी सारवत्ता (substance) के शून्य दर लागू करते हैं, मॉरीशस ने 15% की नाममात्र दर पर आधारित एक पारदर्शी कर प्रणाली बनाई है, जिसके साथ कानूनी अनुकूलन तंत्र जुड़े हैं जो अंतरराष्ट्रीय गतिविधियों के लिए प्रभावी दर को कम करते हैं।
यह दृष्टिकोण मॉरीशस को एक बड़ा रणनीतिक लाभ देता है: कंपनियों को एक प्रतिस्पर्धी कर व्यवस्था का लाभ मिलता है, साथ ही वे कर निवास प्रमाणपत्र (TRC) प्राप्त कर सकती हैं जिससे वे दोहरे कराधान निवारण संधियों का लाभ उठा सकती हैं। BVI, केमैन या बहामास जैसे शून्य-दर वाले क्षेत्राधिकार TRC प्रदान नहीं कर सकते, जिससे वे कर संधियों तक पहुँच की आवश्यकता वाली संरचनाओं के लिए अनुपयुक्त हो जाते हैं।
परिणाम: मॉरीशस दोनों दुनियाओं का सर्वश्रेष्ठ संयोजन प्रस्तुत करता है — Global Business के लिए 3% की प्रभावी दर, जो ऑफशोर क्षेत्राधिकारों के समान है, साथ ही पारंपरिक ऑनशोर वित्तीय केंद्रों जैसी वैधता और संधियों तक पहुँच। इस व्यवस्था का लाभ उठाने के लिए, पहला कदम मॉरीशस में Global Business Company (GBC) स्थापित करना है।
कंपनी कराधान: एक सिंहावलोकन
मॉरीशस में कंपनी कराधान की व्यवस्था Income Tax Act पर आधारित है, जिसे Mauritius Revenue Authority (MRA) द्वारा प्रशासित किया जाता है। 15% की एकल नाममात्र दर सभी कंपनियों पर लागू होती है, लेकिन प्रभावी दर इकाई के प्रकार और आय की प्रकृति के अनुसार अलग-अलग होती है।
कंपनी के प्रकार के अनुसार कर दर
| कंपनी का प्रकार | नाममात्र दर | प्रभावी दर | कमी का तंत्र |
|---|---|---|---|
| घरेलू कंपनी (स्थानीय आय) | 15% | 15% | मानक दर, कोई कमी नहीं |
| GBC (विदेशी स्रोत आय) | 15% | 3% | Deemed Foreign Tax Credit 80% |
| Freeport कंपनी (निर्यात) | 15% | 3% | निर्यात आय पर DFTC |
| ICT क्षेत्र (निर्यात आय) | 15% | 3% | निर्यात सेवाओं पर DFTC |
| SME (कारोबार < Rs 10M) | 15% | 15% | मानक दर (पहले वर्षों में आंशिक छूट) |
| Authorised Company (AC) | 0% | 0% | मॉरीशस में कर निवास नहीं, TRC नहीं |
Deemed Foreign Tax Credit विस्तार से
DFTC Global Business के लिए मॉरीशस की कर आकर्षकता का केंद्रीय स्तंभ है। यह Income Tax Act द्वारा स्थापित है तथा Income Tax (Foreign Tax Credit) Regulations द्वारा नियंत्रित है, और यह एक स्वचालित काल्पनिक कर क्रेडिट के रूप में कार्य करता है जो प्रभावी दर को 3% तक घटा देता है।
DFTC की कार्यप्रणाली
सिद्धांत
DFTC एक GBC की विदेशी स्रोत आय पर गणना किए गए मॉरीशस कर का 80% क्रेडिट प्रदान करता है। यह क्रेडिट स्वचालित है और किसी अन्य देश में वास्तव में भुगतान किए गए कर के प्रमाण की आवश्यकता नहीं है। यह सभी प्रकार की विदेशी आय पर लागू होता है: लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी, प्रबंधन शुल्क, पूंजीगत लाभ और ट्रेडिंग आय।
पात्रता की शर्तें
कंपनी के पास FSC द्वारा जारी Global Business Licence (GBL) होना चाहिए, वह मॉरीशस से प्रबंधित और नियंत्रित (CMC मॉरीशस में) होनी चाहिए, वास्तविक आर्थिक सारवत्ता (कर्मचारी, कार्यालय, स्थानीय खर्च) होनी चाहिए, और आय विदेशी स्रोत की होनी चाहिए (मॉरीशस-स्रोत आय के साथ कोई double dipping नहीं)।
गणना
विदेशी आय x 15% (नाममात्र दर) = सकल कर। सकल कर x 80% = DFTC। प्रभावी कर = सकल कर - DFTC = आय का 3%। यदि कोई वास्तविक विदेशी कर भुगतान किया जाता है, तो यदि वह अधिक हो तो DFTC की जगह वास्तविक विदेशी कर क्रेडिट लागू होता है (दोहरा क्रेडिट नहीं)।
सीमाएँ और प्रतिबंध
DFTC संबंधित आय पर मॉरीशस कर से अधिक नहीं हो सकता। यह मॉरीशस-स्रोत आय पर लागू नहीं होता। OECD के Pillar Two के दायरे में आने वाले समूहों (कारोबार > EUR 750M) के लिए, QDMTT इस लाभ को कम कर सकता है। DFTC की गणना समग्र रूप से नहीं, बल्कि आय-दर-आय की जाती है।
संख्यात्मक उदाहरण: व्यवहार में DFTC
| तत्व | राशि (USD) | स्पष्टीकरण |
|---|---|---|
| विदेशी स्रोत आय | 1,000,000 | एक केन्याई सहायक कंपनी से लाभांश |
| 15% पर मॉरीशस कर | 150,000 | लागू नाममात्र दर |
| DFTC (150,000 का 80%) | - 120,000 | स्वचालित क्रेडिट |
| देय प्रभावी कर | 30,000 | प्रभावी दर = 3% |
| CSR (Corporate Social Responsibility) | 6,000 | कर योग्य आय का 2% (अनिवार्य) |
| कुल कर भार | 36,000 | कुल प्रभावी दर = 3.6% |
CSR अंशदान: जिस भी मॉरीशस कंपनी की कर योग्य आय Rs 75 मिलियन से अधिक है, उसे Corporate Social Responsibility Fund में अपनी कर योग्य आय का 2% अंशदान देना अनिवार्य है। यह अंशदान कटौती योग्य है और इसे National CSR Foundation द्वारा अनुमोदित सामाजिक कार्यक्रमों में आवंटित किया जा सकता है।
मॉरीशस के शून्य कर
लाभ पर 3% की प्रभावी दर के अलावा, मॉरीशस कई शून्य दरों के कारण भी अलग पहचान रखता है, जो इसे कानूनी कर अनुकूलन के मामले में दुनिया के सबसे संपूर्ण क्षेत्राधिकारों में से एक बनाता है।
शून्य पूंजीगत लाभ कर
मॉरीशस व्यक्तियों या कंपनियों में से किसी पर भी कोई पूंजीगत लाभ कर (capital gains tax) नहीं लगाता। यह निम्नलिखित को कवर करता है:
- सूचीबद्ध और असूचीबद्ध शेयर — मॉरीशस या विदेशी कंपनियों में हिस्सेदारी का हस्तांतरण
- बॉन्ड और ऋण साधन — सरकारी बॉन्ड और कॉरपोरेट बॉन्ड सहित
- निवेश फंड यूनिट — CIS, CEF, ETF, प्राइवेट इक्विटी फंड
- अचल संपत्ति — भूमि और निर्माण (अचल संपत्ति पूंजीगत लाभ पर कोई कर नहीं)
- बौद्धिक संपदा — पेटेंट, ट्रेडमार्क, लाइसेंस, कॉपीराइट
- क्रिप्टोएसेट — कोई विशिष्ट कर व्यवस्था नहीं, पूंजीगत लाभ में कर-मुक्त परिसंपत्तियों के रूप में माना जाता है
अंतरराष्ट्रीय तुलना: फ्रांस में, चल संपत्ति के पूंजीगत लाभ पर 30% की PFU दर (या 45% तक की प्रगतिशील दर + 17.2% सामाजिक अंशदान) लगती है। यूनाइटेड किंगडम में, CGT 20-28% तक पहुँच सकता है। संयुक्त राज्य अमेरिका में, दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ कर 0 से 20% तक है, साथ ही 3.8% का Net Investment Income Tax भी। मॉरीशस में CGT का पूर्ण अभाव निवेशकों के लिए एक बड़ा लाभ है।
शून्य स्रोत पर कर कटौती
मॉरीशस से बाहर जाने वाले प्रवाहों पर कोई स्रोत पर कर कटौती (withholding tax) नहीं लगाई जाती:
| भुगतान का प्रकार | स्रोत पर कर कटौती | प्राप्तकर्ता | फ्रांस से तुलना |
|---|---|---|---|
| लाभांश | 0% | निवासी और गैर-निवासी | 30% (PFU) या 12.8% + सामाजिक अंशदान |
| ब्याज | 0% | गैर-निवासी | देश के अनुसार 0-75% |
| रॉयल्टी | 0% | गैर-निवासी | 33.33% (मानक दर) |
| प्रबंधन शुल्क | 0% | गैर-निवासी | परिवर्तनशील |
| हस्तांतरण से प्राप्त राशि | 0% | सभी | परिसंपत्ति के अनुसार परिवर्तनशील |
शून्य उत्तराधिकार शुल्क और दान कर
मॉरीशस कोई उत्तराधिकार शुल्क (estate duty), कोई दान कर तथा कोई संपत्ति कर नहीं लगाता। पीढ़ी-दर-पीढ़ी संपत्ति का हस्तांतरण — चाहे वह अचल संपत्ति हो, कंपनियों में हिस्सेदारी हो, बैंक खाते हों या अन्य परिसंपत्तियाँ — पूरी तरह कर-मुक्त होता है।
| संपत्ति कर | मॉरीशस | फ्रांस | यूनाइटेड किंगडम | संयुक्त राज्य अमेरिका |
|---|---|---|---|---|
| उत्तराधिकार शुल्क | 0% | 5-45% | 40% | 18-40% |
| दान कर | 0% | 5-45% | 0-40% | 18-40% |
| संपत्ति कर | 0% | 0.5-1.5% (IFI) | 0% | 0% |
व्यक्तियों का कराधान
मॉरीशस में व्यक्तियों की कर व्यवस्था दुनिया की सबसे लाभदायक व्यवस्थाओं में से एक है, जिसमें 1 जुलाई 2026 से एक प्रगतिशील दर तालिका लागू है: Rs 500,000 तक 0%, Rs 1,000,000 तक 10%, Rs 12,000,000 तक 20%, और उससे ऊपर 35% (Finance Act 2026)।
| तत्व | मॉरीशस व्यवस्था | फ्रांस से तुलना |
|---|---|---|
| कर दर | 0-35% (जुलाई 2026 से प्रगतिशील दर) | 0-45% (प्रगतिशील दर) |
| व्यक्तिगत कटौती | Rs 325,000 (~USD 7,200) | परिवर्तनशील छूट व घटाव |
| दंपति के लिए कटौती | Rs 475,000 (~USD 10,500) | पारिवारिक गुणांक (quotient familial) |
| आश्रितों के साथ कटौती | Rs 600,000 तक (~USD 13,300) | अतिरिक्त हिस्से (parts) |
| पूंजीगत लाभ | 0% | 30% PFU |
| उत्तराधिकार / दान | 0% | 5-45% |
| संपत्ति कर | अस्तित्व में नहीं | 0.5-1.5% (IFI) |
| सामाजिक अंशदान | ~6% (NPF+CSG) | 17.2% (CSG/CRDS) |
| विदेशी आय (गैर-अधिवासित) | केवल वापस लाने पर ही कर योग्य | विश्वव्यापी रूप से कर योग्य |
Remittance basis व्यवस्था
मॉरीशस में गैर-अधिवासित कर निवासियों (यानी वे प्रवासी जिनका मूल अधिवास मॉरीशस नहीं है) को स्वचालित रूप से remittance basis व्यवस्था का लाभ मिलता है। अंतरराष्ट्रीय आय वाले व्यक्तियों के लिए यह व्यवस्था दुनिया की सबसे लाभदायक व्यवस्थाओं में से एक है।
मॉरीशस-स्रोत आय
सभी मामलों में 15% पर कर योग्य: मॉरीशस के नियोक्ता द्वारा दिया गया वेतन, मॉरीशस में स्थित संपत्तियों से किराया आय, मॉरीशस में की गई वाणिज्यिक गतिविधियों से लाभ। व्यक्तिगत कटौतियाँ लागू होती हैं।
वापस लाई गई विदेशी स्रोत आय
केवल तभी 15% पर कर योग्य जब वास्तव में मॉरीशस के बैंक खाते में स्थानांतरित (remitted) की जाए। आंशिक रूप से वापस लाना संभव है: केवल स्थानांतरित की गई राशि पर ही कर लगता है।
वापस न लाई गई विदेशी आय
मॉरीशस में पूरी तरह कर-मुक्त। विदेश में बैंक खातों में रखी गई, मॉरीशस के बाहर पुनर्निवेशित या क्षेत्र के बाहर उपयोग की गई आय पर कर नहीं लगता। इस आय के लिए कोई घोषणा आवश्यक नहीं।
व्यावहारिक शर्तें
गैर-अधिवासितों के लिए यह व्यवस्था स्वचालित है — किसी विशेष आवेदन की आवश्यकता नहीं। कर निवास मॉरीशस में वर्ष में 183+ दिन बिताने या मॉरीशस में स्थायी अधिवास रखने से प्राप्त होता है। गैर-अधिवासित का दर्जा तब तक बना रहता है जब तक मूल अधिवास विदेश में बना रहता है।
कर संधियों का नेटवर्क
मॉरीशस के पास 45 प्रभावी दोहरे कराधान निवारण संधियाँ (DTAA) (MRA, 2026) हैं जो विश्व के प्रमुख क्षेत्रों को कवर करती हैं। यह नेटवर्क समान आकार के अंतरराष्ट्रीय वित्तीय केंद्रों में सबसे व्यापक नेटवर्कों में से एक है और संधि-रहित ऑफशोर क्षेत्राधिकारों (BVI, केमैन, बहामास) की तुलना में एक निर्णायक लाभ है।
भौगोलिक कवरेज
अफ्रीका (16 देश)
दक्षिण अफ्रीका, बोत्सवाना, मिस्र, केन्या, लेसोथो, मेडागास्कर, मोजाम्बिक, नामीबिया, युगांडा, रवांडा, सेनेगल, सेशेल्स, इस्वातिनी (स्वाज़ीलैंड), ट्यूनीशिया, ज़ाम्बिया, ज़िम्बाब्वे। IFC में सबसे व्यापक अफ्रीकी नेटवर्क।
यूरोप
फ्रांस, यूनाइटेड किंगडम, जर्मनी, बेल्जियम, लक्ज़मबर्ग, साइप्रस, क्रोएशिया, इटली, मोनाको, स्वीडन, गर्नसे, जर्सी, आइल ऑफ मैन। यूरोप की प्रमुख अर्थव्यवस्थाओं का पूर्ण कवरेज।
एशिया और मध्य पूर्व
भारत, चीन, सिंगापुर, मलेशिया, थाईलैंड, श्रीलंका, बांग्लादेश, नेपाल, पाकिस्तान, वियतनाम, संयुक्त अरब अमीरात, कतर, कुवैत, ओमान। मॉरीशस-भारत गलियारा ऐतिहासिक रूप से दुनिया के सबसे महत्वपूर्ण गलियारों में से एक है।
अन्य क्षेत्र
ऑस्ट्रेलिया, कनाडा और अन्य क्षेत्राधिकार। नेटवर्क का विस्तार करने के लिए नियमित रूप से नई संधियों पर बातचीत की जा रही है। मॉरीशस OECD के बहुपक्षीय BEPS सम्मेलन (MLI) पर भी हस्ताक्षरकर्ता है।
Tax Residency Certificate (TRC)
किसी कर संधि के लाभों का उपयोग करने के लिए, GBC को Mauritius Revenue Authority से Tax Residency Certificate (TRC) प्राप्त करना होता है। यह प्रमाणपत्र पुष्टि करता है कि कंपनी मॉरीशस की कर निवासी है तथा लागू संधि के लाभों की पात्र है।
TRC प्राप्त करने की शर्तें: GBC को यह प्रदर्शित करना होगा कि उसका प्रबंधन एवं नियंत्रण केंद्र (CMC) मॉरीशस में स्थित है। FSC आर्थिक सारवत्ता की जाँच करता है: स्थानीय कार्यालय, योग्य कर्मचारी, मॉरीशस में बोर्ड की बैठकें, मॉरीशस के बैंक खाते, स्थानीय खर्च। TRC प्रतिवर्ष नवीनीकृत करना होता है और सारवत्ता पर संदेह होने की स्थिति में साझेदार देश द्वारा इसे चुनौती दी जा सकती है।
VAT (Value Added Tax)
मॉरीशस 15% की मानक दर पर VAT लागू करता है, जिसे MRA द्वारा प्रशासित किया जाता है। मुख्य नियम इस प्रकार हैं:
- पंजीकरण की सीमा — Rs 6 मिलियन (~USD 133,000) से अधिक वार्षिक कारोबार वाली कंपनियों के लिए अनिवार्य
- सेवाओं का निर्यात — शून्य दर (zero-rated), जिससे आगत VAT की वसूली संभव होती है
- वित्तीय सेवाएँ — VAT से मुक्त (कटौती के अधिकार के बिना)
- आवासीय अचल संपत्ति — VAT से मुक्त
- घोषणा — मात्रा के अनुसार मासिक या त्रैमासिक
- प्रतिपूर्ति — निर्यातकों और निवेशों के लिए VAT प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया
अंतरराष्ट्रीय अनुपालन
मॉरीशस की कर व्यवस्था अंतरराष्ट्रीय मानकों के पूरी तरह अनुरूप है। यह अनुपालन क्षेत्राधिकार की विश्वसनीयता तथा अन्य देशों के प्रति-उपायों से बचने के लिए आवश्यक है।
यूरोपीय संघ की श्वेत सूची
मॉरीशस यूरोपीय संघ की असहयोगी क्षेत्राधिकारों की सूची (परिशिष्ट I या II) में शामिल नहीं है। यह स्थिति कर पारदर्शिता, कर निष्पक्षता तथा एंटी-BEPS मानकों के अनुपालन के मानदंडों के पालन के कारण बनी हुई है।
OECD BEPS और Pillar Two
मॉरीशस कर आधार क्षरण-विरोधी (BEPS) अनुशंसाओं को लागू करता है। 2024 से, Pillar Two (GLOBE) बहुराष्ट्रीय कंपनियों (EUR 750M+ समेकित कारोबार) के लिए Qualified Domestic Minimum Top-up Tax के माध्यम से न्यूनतम 15% कर लागू करता है।
FATCA और CRS
FATCA के लिए संयुक्त राज्य अमेरिका के साथ IGA मॉडल 1 समझौता। 100+ क्षेत्राधिकारों के साथ वित्तीय जानकारी का स्वचालित विनिमय (CRS)। मॉरीशस के वित्तीय संस्थान विदेशी कर निवासियों के खातों की स्वचालित रूप से घोषणा करते हैं।
FATF / ESAAMLG
मॉरीशस ने अक्टूबर 2021 में अपनी AML/CFT व्यवस्था को मजबूत करने के बाद FATF की ग्रे सूची छोड़ दी। ESAAMLG के पारस्परिक मूल्यांकन ने तकनीकी अनुपालन और उपायों की प्रभावशीलता की पुष्टि की है। मॉरीशस अब पूरी तरह अनुपालक है।
अंतरराष्ट्रीय कर नियोजन
मॉरीशस अंतरराष्ट्रीय कर नियोजन का एक शक्तिशाली उपकरण है, जो समग्र कर भार को न्यूनतम करने के लिए आय प्रवाहों की वैध संरचना करने में सक्षम बनाता है। सबसे सामान्य रणनीतियों में शामिल हैं:
अफ्रीकी होल्डिंग्स
16 अफ्रीकी देशों के साथ कर संधियाँ लाभांश (अक्सर 15-20% से घटाकर 5-10%) और ब्याज पर स्रोत कर कटौती को कम करती हैं। अफ्रीकी हिस्सेदारी के हस्तांतरण पर पूंजीगत लाभ मॉरीशस में कर योग्य नहीं है। प्राप्त लाभांश पर 3% की प्रभावी दर मॉरीशस को पैन-अफ्रीकी होल्डिंग्स के लिए इष्टतम स्थान बनाती है।
भारत में निवेश
मॉरीशस-भारत संधि बॉन्ड और ऋण में निवेश के लिए महत्वपूर्ण लाभ देना जारी रखती है (भारत में पूंजीगत लाभ छूट प्राप्त)। लाभांश पर कर कटौती घटाकर 5-15% कर दी गई है। CECPA मॉरीशस-भारत वाणिज्यिक गलियारे को मजबूत करता है।
बौद्धिक संपदा संरचनाएँ
बौद्धिक संपदा रखने वाली GBC द्वारा प्राप्त रॉयल्टी को DFTC का लाभ मिलता है (3% की प्रभावी दर)। मॉरीशस से भेजी गई रॉयल्टी पर कोई स्रोत कर कटौती नहीं लगती। कर संधियों के साथ मिलाकर, यह योजना बौद्धिक संपदा की कर व्यवस्था को अनुकूलित करती है।
उत्तराधिकार नियोजन
उत्तराधिकार और दान शुल्क की अनुपस्थिति मॉरीशस को पीढ़ी-दर-पीढ़ी संपत्ति नियोजन के लिए एक विशेष स्थान बनाती है। संपत्ति की रक्षा और कर-मुक्त हस्तांतरण के लिए मॉरीशस में trust और foundation संरचित किए जा सकते हैं।
चेतावनी: मॉरीशस के माध्यम से कर नियोजन प्रत्येक देश के एंटी-एब्यूज नियमों (CFC नियम, सारवत्ता नियम, हस्तांतरण मूल्य निर्धारण) का पालन करते हुए किया जाना चाहिए। मॉरीशस में वास्तविक आर्थिक सारवत्ता के बिना बनाई गई संरचनाओं को साझेदार देशों के कर प्रशासनों द्वारा पुनर्वर्गीकृत किए जाने का जोखिम रहता है। हमारा कार्यालय सुनिश्चित करता है कि प्रत्येक संरचना के पास कर जाँच का सामना करने के लिए आवश्यक सारवत्ता हो।
हमारी कर विशेषज्ञता
मॉरीशस की कर व्यवस्था तथा अंतरराष्ट्रीय संधियों के अपने गहन ज्ञान के बल पर, हमारा कार्यालय आपकी गतिविधियों की इष्टतम कर संरचना में आपका साथ देता है:
- कर मॉडलिंग — विभिन्न संरचना परिदृश्यों के अनुसार समग्र प्रभावी दर की गणना
- TRC आवेदन — कर निवास प्रमाणपत्र के लिए आवेदनों की तैयारी और प्रस्तुति
- संधि विश्लेषण — लागू संधि दरों तथा इष्टतम संरचनाओं की पहचान
- BEPS और Pillar Two अनुपालन — आपकी संरचना पर नए नियमों के प्रभाव का मूल्यांकन
- आपके स्थानीय सलाहकारों के साथ समन्वय — संचालन वाले देशों में आपके कर सलाहकारों के साथ सहयोगात्मक कार्य
- व्यक्तिगत कराधान — निदेशकों तथा मॉरीशस में बसने वाले प्रवासियों के लिए कर अनुकूलन
मॉरीशस के माध्यम से अपनी कर व्यवस्था को अनुकूलित करें
एक पारदर्शी कर व्यवस्था, अंतरराष्ट्रीय मानकों के अनुरूप तथा 3% की प्रभावी दर प्रदान करने वाली: मॉरीशस दुनिया के सबसे प्रतिस्पर्धी क्षेत्राधिकारों में से एक है। अपनी कर बचत की गणना करने के लिए हमारे कर सिमुलेटर का उपयोग करें, या मॉरीशस की व्यवस्था के हर पहलू को गहराई से समझने के लिए हमारी संपूर्ण कराधान गाइड देखें।