투명하고 경쟁력 있는 세제
모리셔스의 세제는 OECD, FATF(국제자금세탁방지기구), 유럽연합의 국제 기준을 완전히 준수하면서도 세계에서 가장 매력적인 세제 중 하나입니다. 실체 없이 0% 세율을 적용하는 일부 역외 관할지와 달리, 모리셔스는 15%의 명목세율을 기반으로 하되 국제 활동에 대한 실효세율을 낮춰주는 합법적인 최적화 메커니즘을 갖춘 투명한 세제를 구축했습니다.
이러한 접근 방식은 모리셔스에 중요한 전략적 이점을 부여합니다. 기업은 경쟁력 있는 과세를 누리는 동시에 조세거주증명서(TRC)를 취득하여 이중과세방지협정을 원용할 수 있습니다. BVI, 케이맨제도, 바하마와 같은 제로세율 관할지는 TRC를 제공할 수 없기 때문에 조세조약 접근이 필요한 구조에는 적합하지 않습니다.
그 결과 모리셔스는 두 세계의 장점을 결합합니다 — 역외 관할지에 견줄 만한 글로벌 비즈니스에 대한 실효세율 3%와, 전통적인 온쇼어 금융 센터가 갖는 정당성과 조약 접근성을 동시에 갖추고 있습니다. 이 제도의 혜택을 받으려면 첫 번째 단계로 모리셔스에서 글로벌 비즈니스 컴퍼니(GBC)를 설립해야 합니다.
법인세 개요
모리셔스의 법인 과세 제도는 모리셔스 국세청(Mauritius Revenue Authority, MRA)이 관장하는 소득세법(Income Tax Act)에 기반합니다. 단일 명목세율 15%가 모든 법인에 적용되지만, 실효세율은 법인 유형과 소득의 성격에 따라 달라집니다.
법인 유형별 세율
| 법인 유형 | 명목세율 | 실효세율 | 경감 메커니즘 |
|---|---|---|---|
| 국내 법인 (국내 소득) | 15% | 15% | 표준세율, 경감 없음 |
| GBC (해외 원천 소득) | 15% | 3% | 80% 간주 외국납부세액공제 |
| 프리포트 기업 (수출) | 15% | 3% | 수출 소득에 대한 DFTC |
| ICT 부문 (수출 소득) | 15% | 3% | 수출 용역에 대한 DFTC |
| 중소기업 (매출 < Rs 1,000만) | 15% | 15% | 표준세율 (단 초기 연도 일부 면제) |
| 공인회사 (AC) | 0% | 0% | 모리셔스 세법상 거주자 아님, TRC 없음 |
간주 외국납부세액공제(DFTC) 상세 설명
DFTC는 글로벌 비즈니스에 대한 모리셔스 세제 매력의 핵심입니다. 소득세법에 의해 도입되고 소득세(외국납부세액공제) 규정(Income Tax (Foreign Tax Credit) Regulations)에 의해 규율되며, 실효세율을 3%로 낮추는 자동 간주 세액공제로 기능합니다.
DFTC의 작동 방식
원칙
DFTC는 GBC의 해외 원천 소득에 대해 산정된 모리셔스 세액의 80%를 공제합니다. 이 공제는 자동이며 다른 국가에서 실제로 세금을 납부했다는 증빙이 필요하지 않습니다. 배당금, 이자, 로열티, 관리 수수료, 양도차익, 트레이딩 소득 등 모든 범주의 해외 소득에 적용됩니다.
적용 요건
법인은 FSC(금융서비스위원회)가 발급한 글로벌 비즈니스 라이선스(GBL)를 보유해야 하고, 모리셔스에서 관리 및 통제되어야 하며(모리셔스 내 CMC), 실질적인 경제적 실체(인력, 사무공간, 현지 지출)를 갖추어야 하고, 소득이 해외 원천이어야 합니다(모리셔스 원천 소득과의 이중 공제는 불가).
계산 방식
해외 소득 x 15%(명목세율) = 총 세액. 총 세액 x 80% = DFTC. 실효세액 = 총 세액 - DFTC = 소득의 3%. 만약 실제로 해외에서 세금이 납부된 경우, 그 실제 외국납부세액공제가 DFTC보다 큰 경우에는 DFTC 대신 실제 공제가 적용됩니다(이중 공제는 불가).
한계 및 제한
DFTC는 해당 소득에 대한 모리셔스 세액을 초과할 수 없습니다. 모리셔스 원천 소득에는 적용되지 않습니다. OECD 필라 투 적용 범위(연결 매출액 7억 5천만 유로 이상)에 해당하는 그룹의 경우, QDMTT로 인해 그 혜택이 줄어들 수 있습니다. DFTC는 전체가 아니라 소득별로 계산됩니다.
수치 예시: 실제 적용되는 DFTC
| 항목 | 금액 (USD) | 설명 |
|---|---|---|
| 해외 원천 소득 | 1,000,000 | 케냐 자회사로부터의 배당금 |
| 15% 모리셔스 세액 | 150,000 | 명목세율 적용 |
| DFTC (150,000의 80%) | - 120,000 | 자동 공제 |
| 실효 납부세액 | 30,000 | 실효세율 = 3% |
| CSR (기업의 사회적 책임 분담금) | 6,000 | 과세소득의 2% (의무) |
| 총 세부담 | 36,000 | 총 실효세율 = 3.6% |
CSR 분담금: 과세소득이 Rs 7,500만을 초과하는 모든 모리셔스 법인은 과세소득의 2%를 기업의 사회적 책임(Corporate Social Responsibility) 기금에 분담해야 합니다. 이 분담금은 공제 가능하며 국가 CSR 재단(National CSR Foundation)이 승인한 사회 프로그램에 배정될 수 있습니다.
모리셔스의 제로 세율 항목들
이익에 대한 3% 실효세율을 넘어, 모리셔스는 일련의 제로 세율 항목들로 두드러지며, 이는 모리셔스를 합법적 세제 최적화 분야에서 세계에서 가장 완전한 관할지 중 하나로 만들어 줍니다.
양도소득세 제로
모리셔스는 개인이든 법인이든 양도소득세(capital gains tax)를 전혀 부과하지 않습니다. 이는 다음을 포함합니다:
- 상장 및 비상장 주식 — 모리셔스 또는 해외 법인 지분의 처분
- 채권 및 채무증권 — 국채 및 회사채 포함
- 투자펀드 지분 — CIS, CEF, ETF, 사모펀드
- 부동산 — 토지 및 건물 (부동산 양도차익에 대한 세금 없음)
- 지적재산권 — 특허, 상표, 라이선스, 저작권
- 암호자산 — 별도의 특정 세제는 없으며, 양도차익에 대해 비과세 자산으로 취급
국제 비교: 프랑스에서는 유가증권 양도차익에 30%의 균일세율(PFU)이 적용되거나(또는 누진세율 최대 45% + 17.2%의 사회보장분담금), 영국에서는 CGT가 20~28%에 이를 수 있으며, 미국에서는 장기 양도소득세가 0~20%에 순투자소득세 3.8%가 추가됩니다. 모리셔스에서 CGT가 전혀 없다는 점은 투자자에게 상당한 이점을 나타냅니다.
원천징수세 제로
모리셔스에서 유출되는 자금 흐름에는 원천징수세(withholding tax)가 전혀 적용되지 않습니다:
| 지급 유형 | 원천징수세 | 수령인 | 프랑스와 비교 |
|---|---|---|---|
| 배당금 | 0% | 거주자 및 비거주자 | 30% (PFU) 또는 12.8% + 사회보장분담금 |
| 이자 | 0% | 비거주자 | 국가별로 0~75% |
| 로열티 | 0% | 비거주자 | 33.33% (표준세율) |
| 관리 수수료 | 0% | 비거주자 | 가변적 |
| 처분 대금 | 0% | 전체 | 자산에 따라 가변적 |
상속세 및 증여세 제로
모리셔스는 상속세(estate duty), 증여세, 부유세를 전혀 부과하지 않습니다. 부동산, 회사 지분, 은행 계좌 또는 기타 자산 등 세대 간 재산 이전은 전액 세금 없이 이루어집니다.
| 재산 관련 세금 | 모리셔스 | 프랑스 | 영국 | 미국 |
|---|---|---|---|---|
| 상속세 | 0% | 5-45% | 40% | 18-40% |
| 증여세 | 0% | 5-45% | 0-40% | 18-40% |
| 부유세 | 0% | 0.5-1.5% (IFI) | 0% | 0% |
개인 소득 과세
모리셔스의 개인 과세 제도는 세계에서 가장 유리한 제도 중 하나로, 2026년 7월 1일부터 누진세율이 적용됩니다: Rs 500,000까지 0%, Rs 1,000,000까지 10%, Rs 12,000,000까지 20%, 그 이상은 35%입니다(2026년 재정법).
| 항목 | 모리셔스 제도 | 프랑스와 비교 |
|---|---|---|
| 세율 | 0-35% (2026년 7월부터 누진세율) | 0-45% (누진세율) |
| 개인 공제 | Rs 325,000 (약 USD 7,200) | 가변적인 세액감면 + 공제 |
| 부부 공제 | Rs 475,000 (약 USD 10,500) | 가족계수(quotient familial) |
| 부양가족 있는 경우 공제 | 최대 Rs 600,000 (약 USD 13,300) | 추가 지분(parts) |
| 양도소득 | 0% | 30% PFU |
| 상속 / 증여 | 0% | 5-45% |
| 부유세 | 없음 | 0.5-1.5% (IFI) |
| 사회보장분담금 | 약 6% (NPF+CSG) | 17.2% (CSG/CRDS) |
| 해외 소득 (비거주지 지위) | 송금된 경우에만 과세 | 전 세계 소득 과세 |
송금주의(remittance basis) 제도
모리셔스에서 세법상 비거주지(non-domicilié) 거주자(즉 모리셔스를 원래의 도미실리로 하지 않는 외국인)는 자동으로 송금주의(remittance basis) 제도의 적용을 받습니다. 이 제도는 국제 소득을 보유한 사람들에게 세계에서 가장 유리한 제도 중 하나입니다.
모리셔스 원천 소득
모든 경우에 15%로 과세됩니다: 모리셔스 고용주가 지급하는 급여, 모리셔스 소재 부동산의 임대소득, 모리셔스에서 영위하는 사업활동의 이익. 개인 공제가 적용됩니다.
송금된 해외 원천 소득
모리셔스 은행 계좌로 실제로 이체(송금)되는 경우에만 15%로 과세됩니다. 부분 송금도 가능하며, 이 경우 이체된 금액만 과세됩니다.
송금되지 않은 해외 소득
모리셔스에서 전액 비과세됩니다. 해외 은행 계좌에 보유되거나, 모리셔스 밖에서 재투자되거나, 모리셔스 영토 밖에서 사용되는 소득은 과세되지 않습니다. 이러한 소득에 대한 신고 의무도 없습니다.
실무 요건
이 제도는 비거주지 지위자에게 자동으로 적용되며 별도의 신청이 필요하지 않습니다. 세법상 거주자 지위는 연간 183일 이상 모리셔스에 체류하거나 모리셔스에 영구 주소를 두는 경우 취득됩니다. 비거주지 지위는 원래의 도미실리가 해외에 있는 한 유지됩니다.
조세조약 네트워크
모리셔스는 세계 주요 지역을 포괄하는 45개의 발효 중인 이중과세방지협정(DTAA, MRA 2026년 기준) 네트워크를 보유하고 있습니다. 이 네트워크는 비슷한 규모의 국제 금융 센터 중 가장 광범위한 것 중 하나이며, 조약이 없는 역외 관할지(BVI, 케이맨제도, 바하마)에 비해 결정적인 이점을 구성합니다.
지역별 커버리지
아프리카 (16개국)
남아프리카공화국, 보츠와나, 이집트, 케냐, 레소토, 마다가스카르, 모잠비크, 나미비아, 우간다, 르완다, 세네갈, 세이셸, 에스와티니(스와질란드), 튀니지, 잠비아, 짐바브웨. IFC 중 가장 광범위한 아프리카 네트워크입니다.
유럽
프랑스, 영국, 독일, 벨기에, 룩셈부르크, 키프로스, 크로아티아, 이탈리아, 모나코, 스웨덴, 건지, 저지, 맨섬. 주요 유럽 경제권을 완전히 커버합니다.
아시아 및 중동
인도, 중국, 싱가포르, 말레이시아, 태국, 스리랑카, 방글라데시, 네팔, 파키스탄, 베트남, 아랍에미리트, 카타르, 쿠웨이트, 오만. 모리셔스-인도 회랑은 역사적으로 세계에서 가장 중요한 조약 관계 중 하나입니다.
기타 지역
호주, 캐나다 및 기타 관할지. 네트워크 확대를 위해 새로운 조약이 정기적으로 협상되고 있습니다. 모리셔스는 또한 OECD BEPS 다자간 협약(MLI)의 서명국입니다.
조세거주증명서(TRC)
조세조약의 혜택을 원용하려면 GBC는 모리셔스 국세청(Mauritius Revenue Authority)으로부터 조세거주증명서(Tax Residency Certificate, TRC)를 취득해야 합니다. 이 증명서는 해당 법인이 모리셔스의 세법상 거주자이며 적용 가능한 조약의 혜택을 받을 자격이 있음을 확인합니다.
TRC 취득 요건: GBC는 자사의 관리 및 통제 센터(CMC)가 모리셔스에 소재함을 입증해야 합니다. FSC는 현지 사무실, 자격을 갖춘 인력, 모리셔스에서의 이사회 개최, 모리셔스 은행 계좌, 현지 지출 등 경제적 실체를 검증합니다. TRC는 매년 갱신되어야 하며, 실체에 의문이 있는 경우 상대 조약 체결국이 이를 문제 삼을 수 있습니다.
부가가치세(TVA)
모리셔스는 MRA가 관장하는 15% 표준세율의 부가가치세를 적용합니다. 주요 규정은 다음과 같습니다:
- 등록 기준 — 연간 매출액이 Rs 600만(약 USD 133,000)을 초과하는 기업은 의무 등록 대상입니다
- 용역 수출 — 영세율(zero-rated)이 적용되어 매입 부가가치세 환급이 가능합니다
- 금융 서비스 — 부가가치세가 면제됩니다(매입세액 공제권 없음)
- 주거용 부동산 — 부가가치세가 면제됩니다
- 신고 — 거래 규모에 따라 월별 또는 분기별로 신고합니다
- 환급 — 수출업자 및 투자자를 위한 부가가치세 환급 절차가 마련되어 있습니다
국제 기준 준수
모리셔스의 세제는 국제 기준을 완전히 준수하고 있습니다. 이러한 준수는 관할지의 신뢰성을 위해, 그리고 다른 국가의 대응 조치를 피하기 위해 필수적입니다.
EU 화이트리스트
모리셔스는 유럽연합의 비협조적 관할지 목록(부속서 I 또는 II)에 포함되어 있지 않습니다. 이러한 지위는 세제 투명성, 공정 과세, 반(反)BEPS 기준 준수 요건을 충족함으로써 유지되고 있습니다.
OECD BEPS 및 필라 투
모리셔스는 세원잠식 방지(BEPS) 권고안을 적용하고 있습니다. 2024년부터 필라 투(GLOBE)는 적격 국내 최저한 추가세(Qualified Domestic Minimum Top-up Tax)를 통해 다국적기업(연결 매출액 7억 5천만 유로 이상)에 15%의 최저한세를 부과합니다.
FATCA 및 CRS
미국과의 FATCA를 위한 모델 1 정부간협정(IGA)을 체결하고 있습니다. 100개 이상의 관할지와 금융정보 자동교환(CRS)을 시행합니다. 모리셔스 금융기관은 외국 세법상 거주자의 계좌를 자동으로 신고합니다.
FATF / ESAAMLG
모리셔스는 AML/CFT(자금세탁방지/테러자금조달방지) 체계를 강화한 후 2021년 10월 FATF 그레이리스트에서 벗어났습니다. ESAAMLG(동남아프리카 자금세탁방지그룹)의 상호평가는 기술적 준수 및 조치의 효과성을 확인했습니다. 모리셔스는 이제 완전히 기준을 준수하고 있습니다.
국제 세무 계획
모리셔스는 전체 세부담을 합법적으로 최소화하기 위해 소득 흐름을 구조화할 수 있는 강력한 국제 세무 계획 수단입니다. 가장 일반적인 전략은 다음과 같습니다:
아프리카 지주회사
16개 아프리카 국가와의 조세조약은 배당금(종종 15~20%에서 5~10%로)과 이자에 대한 원천징수세를 낮춰줍니다. 아프리카 지분 처분에 따른 양도차익은 모리셔스에서 과세되지 않습니다. 수취 배당금에 대한 3%의 실효세율로 인해 모리셔스는 범아프리카 지주회사에 최적의 장소가 됩니다.
인도 투자
모리셔스-인도 조약은 채권 및 채무 투자에 대해 여전히 상당한 혜택을 제공합니다(인도에서 양도차익 면제). 배당금에 대한 원천징수세는 5~15%로 경감됩니다. CECPA(포괄적경제협력협정)는 모리셔스-인도 무역 회랑을 강화합니다.
지적재산권 구조
지적재산권을 보유한 GBC가 수취하는 로열티는 DFTC의 혜택을 받아(실효세율 3%) 과세됩니다. 모리셔스에서 지급되는 로열티에는 원천징수세가 전혀 없습니다. 조세조약과 결합하면 이 구조는 지적재산권에 대한 과세를 최적화합니다.
상속 계획
상속세 및 증여세가 없다는 점은 모리셔스를 세대 간 재산 계획에 최적의 장소로 만듭니다. 트러스트와 재단은 모리셔스에서 구조화되어 재산을 세금 없이 보호하고 이전할 수 있습니다.
주의사항: 모리셔스를 통한 세무 계획은 각 국가의 조세회피방지 규정(CFC 규정, 실체 요건, 이전가격 규정)을 준수하여 실행되어야 합니다. 모리셔스에 실질적인 경제적 실체가 없는 구조는 상대국 세무당국에 의해 재분류될 위험이 있습니다. 저희 법인은 각 구조가 세무조사에 대응할 수 있는 충분한 실체를 갖추도록 관리합니다.
저희의 세무 전문성
모리셔스 세제 및 국제 조세조약에 대한 깊은 이해를 바탕으로, 저희 법인은 귀하의 사업활동에 최적화된 세무 구조화를 지원합니다:
- 세무 모델링 — 다양한 구조화 시나리오에 따른 전체 실효세율 계산
- TRC 신청 — 조세거주증명서 신청서의 준비 및 제출
- 조약 분석 — 적용 가능한 조약상 세율 및 최적 구조의 식별
- BEPS 및 필라 투 준수 — 귀하의 구조에 대한 새로운 규정의 영향 평가
- 현지 자문사와의 협업 — 사업 운영 국가의 세무 자문사와의 협력
- 개인 과세 — 모리셔스에 정착하는 임원 및 외국인의 세무 최적화