Ein transparentes und wettbewerbsfähiges Steuersystem
Das Steuersystem der Insel Mauritius gehört zu den attraktivsten weltweit und ist zugleich vollständig konform mit den internationalen Standards der OECD, der FATF und der Europäischen Union. Anders als manche Offshore-Jurisdiktionen, die einen Nullsatz ohne Substanz anwenden, hat Mauritius ein transparentes Steuersystem aufgebaut, das auf einem Nominalsatz von 15 % beruht, ergänzt durch legale Optimierungsmechanismen, die den effektiven Satz für internationale Tätigkeiten senken.
Dieser Ansatz verschafft Mauritius einen bedeutenden strategischen Vorteil: Unternehmen profitieren von einer wettbewerbsfähigen Besteuerung und können zugleich Steueransässigkeitsbescheinigungen (TRC) erhalten, mit denen sie sich auf Doppelbesteuerungsabkommen berufen können. Nullsatz-Jurisdiktionen wie die BVI, die Kaimaninseln oder die Bahamas können kein TRC anbieten, was sie für Strukturen, die Zugang zu Steuerabkommen benötigen, ungeeignet macht.
Das Ergebnis: Mauritius vereint das Beste aus beiden Welten — einen effektiven Steuersatz von 3 % für den Global-Business-Bereich, vergleichbar mit Offshore-Jurisdiktionen, bei gleichzeitiger Legitimität und Zugang zu Steuerabkommen wie traditionelle Onshore-Finanzzentren. Um von diesem Regime zu profitieren, besteht der erste Schritt darin, eine Global Business Company (GBC) in Mauritius zu gründen.
Unternehmensbesteuerung: Überblick
Das Unternehmensbesteuerungssystem in Mauritius beruht auf dem Income Tax Act, verwaltet von der Mauritius Revenue Authority (MRA). Der einheitliche Nominalsatz von 15 % gilt für alle Gesellschaften, doch der effektive Satz variiert je nach Art der Einheit und der Art der Einkünfte.
Steuersätze nach Gesellschaftstyp
| Gesellschaftstyp | Nominalsatz | Effektiver Satz | Reduktionsmechanismus |
|---|---|---|---|
| Inländische Gesellschaft (lokale Einkünfte) | 15 % | 15 % | Standardsatz, keine Reduktion |
| GBC (Einkünfte ausländischer Herkunft) | 15 % | 3 % | Deemed Foreign Tax Credit von 80 % |
| Freeport-Unternehmen (Export) | 15 % | 3 % | DFTC auf Exporteinkünfte |
| IKT-Sektor (Exporteinkünfte) | 15 % | 3 % | DFTC für Exportdienstleistungen |
| KMU (Umsatz < Rs 10 Mio.) | 15 % | 15 % | Standardsatz (aber Teilbefreiungen in den ersten Jahren) |
| Authorised Company (AC) | 0 % | 0 % | Keine Steueransässigkeit in Mauritius, kein TRC |
Der Deemed Foreign Tax Credit im Detail
Der DFTC ist der zentrale Pfeiler der steuerlichen Attraktivität von Mauritius für den Global-Business-Bereich. Eingeführt durch den Income Tax Act und geregelt durch die Income Tax (Foreign Tax Credit) Regulations, funktioniert er als automatische fiktive Steuergutschrift, die den effektiven Satz auf 3 % senkt.
Funktionsweise des DFTC
Grundprinzip
Der DFTC gewährt eine Gutschrift von 80 % der mauritischen Steuer, die auf die Einkünfte ausländischer Herkunft einer GBC berechnet wird. Diese Gutschrift ist automatisch und erfordert keinen Nachweis einer tatsächlich in einem anderen Land gezahlten Steuer. Sie gilt für alle Kategorien ausländischer Einkünfte: Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Verwaltungshonorare, Veräußerungsgewinne und Handelserträge.
Voraussetzungen
Die Gesellschaft muss eine von der FSC ausgestellte Global Business Licence (GBL) besitzen, von Mauritius aus geleitet und kontrolliert werden (CMC in Mauritius), über reale wirtschaftliche Substanz verfügen (Personal, Räumlichkeiten, lokale Ausgaben), und die Einkünfte müssen ausländischer Herkunft sein (kein Double Dipping mit Einkünften mauritischer Herkunft).
Berechnung
Ausländisches Einkommen x 15 % (Nominalsatz) = Bruttosteuer. Bruttosteuer x 80 % = DFTC. Effektive Steuer = Bruttosteuer − DFTC = 3 % des Einkommens. Wird eine tatsächliche ausländische Steuer gezahlt, wird der DFTC durch die tatsächliche ausländische Steuergutschrift ersetzt, falls diese höher ist (keine doppelte Gutschrift).
Grenzen und Einschränkungen
Der DFTC darf die mauritische Steuer auf die betreffenden Einkünfte nicht übersteigen. Er gilt nicht für Einkünfte mauritischer Herkunft. Für Konzerne im Anwendungsbereich von OECD-Pillar-Two (Umsatz > EUR 750 Mio.) kann die QDMTT den Vorteil verringern. Der DFTC wird pro Einkommensposten berechnet, nicht global.
Zahlenbeispiel: DFTC in der Praxis
| Position | Betrag (USD) | Erklärung |
|---|---|---|
| Einkommen ausländischer Herkunft | 1.000.000 | Dividenden einer kenianischen Tochtergesellschaft |
| Mauritische Steuer zu 15 % | 150.000 | Angewendeter Nominalsatz |
| DFTC (80 % von 150.000) | − 120.000 | Automatische Gutschrift |
| Geschuldete effektive Steuer | 30.000 | Effektiver Satz = 3 % |
| CSR (Corporate Social Responsibility) | 6.000 | 2 % des zu versteuernden Einkommens (obligatorisch) |
| Gesamte Steuerlast | 36.000 | Gesamter effektiver Satz = 3,6 % |
CSR-Beitrag: Jede mauritische Gesellschaft, deren zu versteuerndes Einkommen Rs 75 Millionen übersteigt, muss 2 % ihres zu versteuernden Einkommens an den Corporate Social Responsibility Fund abführen. Dieser Beitrag ist abzugsfähig und kann sozialen Programmen zugewiesen werden, die von der National CSR Foundation genehmigt sind.
Die steuerlichen Nullsätze von Mauritius
Über den effektiven Satz von 3 % auf Gewinne hinaus zeichnet sich Mauritius durch eine Reihe von Nullsätzen aus, die es zu einer der umfassendsten Jurisdiktionen weltweit im Bereich der legalen Steueroptimierung machen.
Keine Steuer auf Veräußerungsgewinne
Mauritius erhebt keinerlei Steuer auf Veräußerungsgewinne (Capital Gains Tax), weder für natürliche Personen noch für Unternehmen. Dies umfasst:
- Börsennotierte und nicht börsennotierte Aktien — Veräußerung von Beteiligungen an mauritischen oder ausländischen Gesellschaften
- Anleihen und Schuldtitel — Einschließlich Staatsanleihen und Unternehmensanleihen
- Anteile an Investmentfonds — CIS, CEF, ETF, Private-Equity-Fonds
- Immobilien — Grundstücke und Bauten (keine Steuer auf Immobilienveräußerungsgewinne)
- Geistiges Eigentum — Patente, Marken, Lizenzen, Urheberrechte
- Kryptowerte — Kein spezifisches Steuerregime, behandelt als bei Veräußerung nicht steuerpflichtige Vermögenswerte
Internationaler Vergleich: In Frankreich werden Wertpapiergewinne mit dem PFU-Pauschalsatz von 30 % (oder progressivem Tarif bis 45 % zuzüglich Sozialabgaben von 17,2 %) besteuert. Im Vereinigten Königreich kann die CGT 20–28 % erreichen. In den Vereinigten Staaten reicht die Long-Term-Capital-Gains-Steuer von 0 bis 20 % zuzüglich der Net Investment Income Tax von 3,8 %. Das vollständige Fehlen der CGT in Mauritius stellt einen erheblichen Vorteil für Investoren dar.
Keine Quellensteuer
Auf aus Mauritius abfließende Zahlungsströme wird keinerlei Quellensteuer (Withholding Tax) erhoben:
| Zahlungsart | Quellensteuer | Empfänger | Vergleich Frankreich |
|---|---|---|---|
| Dividenden | 0 % | Ansässige und Nichtansässige | 30 % (PFU) oder 12,8 % + Sozialabgaben |
| Zinsen | 0 % | Nichtansässige | 0–75 % je nach Land |
| Lizenzgebühren | 0 % | Nichtansässige | 33,33 % (Standardsatz) |
| Verwaltungshonorare | 0 % | Nichtansässige | Variabel |
| Veräußerungserlöse | 0 % | Alle | Variabel je nach Vermögenswert |
Keine Erbschaft- und Schenkungsteuer
Mauritius erhebt keinerlei Erbschaftsteuer (Estate Duty), keine Schenkungsteuer und keine Vermögensteuer. Die generationenübergreifende Vermögensübertragung — ob Immobilien, Beteiligungen an Gesellschaften, Bankkonten oder andere Vermögenswerte — erfolgt vollständig steuerfrei.
| Vermögensteuer | Mauritius | Frankreich | Vereinigtes Königreich | USA |
|---|---|---|---|---|
| Erbschaftsteuer | 0 % | 5–45 % | 40 % | 18–40 % |
| Schenkungsteuer | 0 % | 5–45 % | 0–40 % | 18–40 % |
| Vermögensteuer | 0 % | 0,5–1,5 % (IFI) | 0 % | 0 % |
Besteuerung natürlicher Personen
Das Besteuerungssystem für natürliche Personen in Mauritius gehört zu den vorteilhaftesten weltweit, mit einem progressiven Tarif seit dem 1. Juli 2026: 0 % bis Rs 500.000, 10 % bis Rs 1.000.000, 20 % bis Rs 12.000.000 und 35 % darüber (Finance Act 2026).
| Position | Mauritisches Regime | Vergleich Frankreich |
|---|---|---|
| Steuersatz | 0–35 % (progressiver Tarif seit Juli 2026) | 0–45 % (progressiver Tarif) |
| Persönlicher Freibetrag | Rs 325.000 (~USD 7.200) | Abschlag + variable Freibeträge |
| Freibetrag für Paare | Rs 475.000 (~USD 10.500) | Familienquotient |
| Freibetrag mit Unterhaltsberechtigten | Bis zu Rs 600.000 (~USD 13.300) | Zusätzliche Anteile |
| Veräußerungsgewinne | 0 % | 30 % PFU |
| Erbschaft / Schenkung | 0 % | 5–45 % |
| Vermögensteuer | Nicht vorhanden | 0,5–1,5 % (IFI) |
| Sozialabgaben | ~6 % (NPF + CSG) | 17,2 % (CSG/CRDS) |
| Ausländische Einkünfte (nicht domiziliert) | Nur besteuert, wenn rücküberwiesen | Weltweit besteuert |
Das Remittance-Basis-Regime
Steuerlich ansässige, aber nicht domizilierte Personen in Mauritius (d. h. Expatriates, deren ursprüngliches Domizil nicht Mauritius ist) profitieren automatisch vom Regime der Remittance Basis. Dieses Regime gehört zu den vorteilhaftesten weltweit für Personen mit internationalen Einkünften.
Einkünfte mauritischer Herkunft
In jedem Fall mit 15 % besteuert: Gehälter, die von einem mauritischen Arbeitgeber gezahlt werden, Mieteinnahmen aus in Mauritius belegenen Immobilien, Gewinne aus in Mauritius ausgeübten Geschäftstätigkeiten. Persönliche Freibeträge anwendbar.
Rücküberwiesene Einkünfte ausländischer Herkunft
Nur mit 15 % besteuert, wenn sie tatsächlich auf ein mauritisches Bankkonto überwiesen (remitted) werden. Eine teilweise Rücküberweisung ist möglich: Nur die überwiesenen Beträge werden besteuert.
Nicht rücküberwiesene ausländische Einkünfte
Vollständig von der Steuer in Mauritius befreit. Einkünfte, die auf ausländischen Bankkonten verbleiben, außerhalb von Mauritius reinvestiert oder außerhalb des Territoriums verwendet werden, werden nicht besteuert. Für diese Einkünfte ist keine Erklärung erforderlich.
Praktische Voraussetzungen
Das Regime gilt automatisch für Nicht-Domizilierte — kein besonderer Antrag erforderlich. Die Steueransässigkeit wird erworben, indem man 183+ Tage/Jahr in Mauritius verbringt oder seinen ständigen Wohnsitz in Mauritius hat. Der Status als Nicht-Domizilierter bleibt erhalten, solange das ursprüngliche Domizil im Ausland verbleibt.
Netzwerk der Steuerabkommen
Mauritius verfügt über ein Netzwerk von 45 in Kraft befindlichen Doppelbesteuerungsabkommen (DTAA) (MRA, 2026), das die wichtigsten Regionen der Welt abdeckt. Dieses Netzwerk gehört zu den umfangreichsten unter den internationalen Finanzzentren vergleichbarer Größe und stellt einen entscheidenden Vorteil gegenüber Offshore-Jurisdiktionen ohne Abkommen dar (BVI, Kaimaninseln, Bahamas).
Geografische Abdeckung
Afrika (16 Länder)
Südafrika, Botswana, Ägypten, Kenia, Lesotho, Madagaskar, Mosambik, Namibia, Uganda, Ruanda, Senegal, Seychellen, Eswatini (Swasiland), Tunesien, Sambia, Simbabwe. Das umfangreichste afrikanische Netzwerk unter den IFCs.
Europa
Frankreich, Vereinigtes Königreich, Deutschland, Belgien, Luxemburg, Zypern, Kroatien, Italien, Monaco, Schweden, Guernsey, Jersey, Isle of Man. Vollständige Abdeckung der wichtigsten europäischen Volkswirtschaften.
Asien und Naher Osten
Indien, China, Singapur, Malaysia, Thailand, Sri Lanka, Bangladesch, Nepal, Pakistan, Vietnam, Vereinigte Arabische Emirate, Katar, Kuwait, Oman. Der Korridor Mauritius–Indien ist historisch einer der bedeutendsten weltweit.
Weitere Regionen
Australien, Kanada und weitere Jurisdiktionen. Neue Abkommen werden regelmäßig verhandelt, um das Netzwerk zu erweitern. Mauritius ist zudem Unterzeichner des multilateralen BEPS-Übereinkommens (MLI) der OECD.
Tax Residency Certificate (TRC)
Um die Vorteile eines Steuerabkommens in Anspruch zu nehmen, muss die GBC bei der Mauritius Revenue Authority ein Tax Residency Certificate (TRC) beantragen. Diese Bescheinigung bestätigt, dass die Gesellschaft steuerlich in Mauritius ansässig und berechtigt ist, die Vorteile des jeweiligen Abkommens in Anspruch zu nehmen.
Voraussetzungen für den Erhalt des TRC: Die GBC muss nachweisen, dass sich ihr Zentrum der Geschäftsleitung und Kontrolle (CMC) in Mauritius befindet. Die FSC prüft die wirtschaftliche Substanz: lokales Büro, qualifiziertes Personal, Sitzungen des Verwaltungsrats in Mauritius, mauritische Bankkonten, lokale Ausgaben. Das TRC ist jährlich erneuerbar und kann vom Partnerland im Zweifelsfall hinsichtlich der Substanz angefochten werden.
Mehrwertsteuer (Value Added Tax)
Mauritius erhebt eine Mehrwertsteuer zum Standardsatz von 15 %, verwaltet von der MRA. Die wichtigsten Regeln:
- Registrierungsschwelle — Verpflichtend für Unternehmen mit einem Jahresumsatz über Rs 6 Millionen (~USD 133.000)
- Dienstleistungsexporte — Nullsatz (Zero-Rated), was die Rückerstattung der Vorsteuer ermöglicht
- Finanzdienstleistungen — Von der Mehrwertsteuer befreit (ohne Vorsteuerabzugsrecht)
- Wohnimmobilien — Von der Mehrwertsteuer befreit
- Erklärung — Monatlich oder vierteljährlich je nach Volumen
- Erstattung — Erstattungsverfahren für Exporteure und Investitionen
Internationale Konformität
Das Steuersystem von Mauritius entspricht vollständig den internationalen Standards. Diese Konformität ist für die Glaubwürdigkeit der Jurisdiktion und zur Vermeidung von Gegenmaßnahmen anderer Länder unerlässlich.
Weiße Liste der EU
Mauritius ist nicht auf der Liste der nicht kooperativen Jurisdiktionen der Europäischen Union (Anhang I oder II) verzeichnet. Diese Position wird durch die Einhaltung der Kriterien für steuerliche Transparenz, faire Besteuerung und die Einhaltung der Anti-BEPS-Standards aufrechterhalten.
OECD-BEPS und Pillar Two
Mauritius wendet die Empfehlungen gegen Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung (BEPS) an. Seit 2024 erlegt Pillar Two (GLOBE) multinationalen Konzernen (konsolidierter Umsatz von EUR 750 Mio.+) über eine Qualified Domestic Minimum Top-up Tax eine Mindeststeuer von 15 % auf.
FATCA und CRS
IGA-Model-1-Abkommen mit den Vereinigten Staaten für FATCA. Automatischer Austausch von Finanzinformationen (CRS) mit über 100 Jurisdiktionen. Mauritische Finanzinstitute melden automatisch die Konten ausländischer Steueransässiger.
FATF / ESAAMLG
Mauritius hat die graue Liste der FATF im Oktober 2021 verlassen, nachdem es seine AML/CFT-Mechanismen verstärkt hatte. Die gegenseitige Evaluierung durch die ESAAMLG bestätigte die technische Konformität und die Wirksamkeit der Maßnahmen. Mauritius ist nunmehr vollständig konform.
Internationale Steuerplanung
Mauritius ist ein leistungsstarkes Instrument der internationalen Steuerplanung, das es ermöglicht, Einkommensströme legal zu strukturieren, um die globale Steuerlast zu minimieren. Zu den gängigsten Strategien zählen:
Afrikanische Holdings
Die Steuerabkommen mit 16 afrikanischen Ländern verringern die Quellensteuer auf Dividenden (oft von 15–20 % auf 5–10 %) und Zinsen. Veräußerungsgewinne aus der Übertragung afrikanischer Beteiligungen werden in Mauritius nicht besteuert. Der effektive Satz von 3 % auf erhaltene Dividenden macht Mauritius zum optimalen Standort für panafrikanische Holdings.
Investitionen in Indien
Das Abkommen Mauritius–Indien bietet weiterhin erhebliche Vorteile für Investitionen in Anleihen und Schuldtitel (Veräußerungsgewinne in Indien befreit). Die Quellensteuer auf Dividenden ist auf 5–15 % reduziert. Das CECPA stärkt den Handelskorridor Mauritius–Indien.
Strukturen für geistiges Eigentum
Lizenzgebühren, die eine geistiges Eigentum haltende GBC bezieht, profitieren vom DFTC (effektiver Satz von 3 %). Von Mauritius aus gezahlte Lizenzgebühren unterliegen keiner Quellensteuer. In Kombination mit den Steuerabkommen optimiert dieses Schema die Besteuerung von geistigem Eigentum.
Nachlassplanung
Das Fehlen von Erbschaft- und Schenkungsteuer macht Mauritius zu einem bevorzugten Standort für die generationenübergreifende Vermögensplanung. Trusts und Stiftungen können in Mauritius strukturiert werden, um das Vermögen steuerfrei zu schützen und zu übertragen.
Hinweis: Die Steuerplanung über Mauritius muss unter Einhaltung der Anti-Missbrauchsregeln jedes Landes erfolgen (CFC-Regeln, Substanzregeln, Verrechnungspreise). Strukturen ohne reale wirtschaftliche Substanz in Mauritius riskieren, von den Steuerbehörden der Partnerländer umqualifiziert zu werden. Unsere Kanzlei achtet darauf, dass jede Struktur über die notwendige Substanz verfügt, um einer steuerlichen Prüfung standzuhalten.
Unsere Steuerexpertise
Gestützt auf unsere fundierte Kenntnis des mauritischen Steuersystems und der internationalen Abkommen begleiten wir Sie bei der optimalen steuerlichen Strukturierung Ihrer Tätigkeiten:
- Steuermodellierung — Berechnung des globalen effektiven Steuersatzes nach verschiedenen Strukturierungsszenarien
- TRC-Antrag — Vorbereitung und Einreichung der Anträge auf Steueransässigkeitsbescheinigung
- Analyse der Abkommen — Identifizierung der anwendbaren Vertragssätze und optimalen Strukturen
- BEPS- und Pillar-Two-Konformität — Bewertung der Auswirkungen der neuen Regeln auf Ihre Struktur
- Koordination mit Ihren lokalen Beratern — Zusammenarbeit mit Ihren Steuerberatern in den Tätigkeitsländern
- Persönliche Besteuerung — Optimierung der Besteuerung von Führungskräften und Expatriates, die sich in Mauritius niederlassen
Optimieren Sie Ihre Besteuerung über Mauritius
Ein transparentes, den internationalen Standards entsprechendes Steuersystem mit einem effektiven Satz von 3 %: Mauritius ist eine der wettbewerbsfähigsten Jurisdiktionen weltweit. Nutzen Sie unseren Steuerrechner, um Ihre Steuerersparnisse zu berechnen, oder konsultieren Sie unseren vollständigen Leitfaden zur mauritischen Besteuerung, um jeden Aspekt des Regimes zu vertiefen.