Un regime fiscale trasparente e competitivo
Il regime fiscale dell'isola di Mauritius è uno dei più attrattivi al mondo, pur essendo pienamente conforme agli standard internazionali dell'OCSE, del GAFI e dell'Unione Europea. A differenza di alcune giurisdizioni offshore che applicano un'aliquota zero senza sostanza, Mauritius ha costruito un sistema fiscale trasparente basato su un'aliquota nominale del 15%, accompagnata da meccanismi legali di ottimizzazione che riducono l'aliquota effettiva per le attività internazionali.
Questo approccio conferisce a Mauritius un vantaggio strategico importante: le imprese beneficiano di una fiscalità competitiva pur potendo ottenere certificati di residenza fiscale (TRC) che permettono loro di invocare le convenzioni contro la doppia imposizione. Le giurisdizioni ad aliquota zero come le BVI, le Cayman o le Bahamas non possono offrire un TRC, il che le rende inadatte alle strutture che necessitano dell'accesso ai trattati fiscali.
Il risultato: Mauritius combina il meglio dei due mondi — un'aliquota effettiva del 3% per il Global Business, paragonabile alle giurisdizioni offshore, con la legittimità e l'accesso ai trattati dei centri finanziari onshore tradizionali. Per beneficiare di questo regime, il primo passo è costituire una Global Business Company (GBC) a Mauritius.
Fiscalità delle società: panoramica
Il sistema di tassazione delle società a Mauritius si basa sull'Income Tax Act, amministrato dalla Mauritius Revenue Authority (MRA). L'aliquota nominale unica del 15% si applica a tutte le società, ma l'aliquota effettiva varia in base al tipo di entità e alla natura dei redditi.
Aliquote d'imposta per tipo di società
| Tipo di società | Aliquota nominale | Aliquota effettiva | Meccanismo di riduzione |
|---|---|---|---|
| Società domestica (redditi locali) | 15 % | 15 % | Aliquota standard, nessuna riduzione |
| GBC (redditi di fonte estera) | 15 % | 3 % | Deemed Foreign Tax Credit dell'80% |
| Impresa Freeport (export) | 15 % | 3 % | DFTC sui redditi da esportazione |
| Settore ICT (redditi export) | 15 % | 3 % | DFTC per le prestazioni export |
| PMI (fatturato < Rs 10M) | 15 % | 15 % | Aliquota standard (ma esenzioni parziali nei primi anni) |
| Authorised Company (AC) | 0 % | 0 % | Nessuna residenza fiscale a Mauritius, nessun TRC |
Il Deemed Foreign Tax Credit in dettaglio
Il DFTC è il pilastro centrale dell'attrattività fiscale di Mauritius per il Global Business. Istituito dall'Income Tax Act e disciplinato dalle Income Tax (Foreign Tax Credit) Regulations, funziona come un credito d'imposta fittizio automatico che riduce l'aliquota effettiva al 3%.
Funzionamento del DFTC
Principio
Il DFTC concede un credito dell'80% dell'imposta mauriziana calcolata sui redditi di fonte estera di una GBC. Questo credito è automatico e non richiede alcuna prova di un'imposta effettivamente pagata in un altro paese. Si applica a tutte le categorie di redditi esteri: dividendi, interessi, royalty, fee di gestione, plusvalenze e redditi da trading.
Condizioni di eleggibilità
La società deve detenere una Global Business Licence (GBL) rilasciata dalla FSC, essere amministrata e controllata da Mauritius (CMC a Mauritius), disporre di una sostanza economica reale (personale, locali, spese locali), e i redditi devono essere di fonte estera (nessun doppio conteggio con i redditi di fonte mauriziana).
Calcolo
Reddito estero x 15% (aliquota nominale) = imposta lorda. Imposta lorda x 80% = DFTC. Imposta effettiva = imposta lorda - DFTC = 3% del reddito. Se viene pagata un'imposta estera reale, il DFTC viene sostituito dal credito d'imposta estero reale se quest'ultimo è superiore (nessun doppio credito).
Limiti e restrizioni
Il DFTC non può eccedere l'imposta mauriziana sui redditi interessati. Non si applica ai redditi di fonte mauriziana. Per i gruppi rientranti nell'ambito del Pillar Two OCSE (fatturato > EUR 750M), il QDMTT può ridurre il vantaggio. Il DFTC è calcolato reddito per reddito, non globalmente.
Esempio numerico: il DFTC in pratica
| Elemento | Importo (USD) | Spiegazione |
|---|---|---|
| Reddito di fonte estera | 1 000 000 | Dividendi di una controllata keniota |
| Imposta mauriziana al 15 % | 150 000 | Aliquota nominale applicata |
| DFTC (80 % di 150 000) | - 120 000 | Credito automatico |
| Imposta effettiva dovuta | 30 000 | Aliquota effettiva = 3% |
| CSR (Corporate Social Responsibility) | 6 000 | 2% del reddito imponibile (obbligatoria) |
| Onere fiscale totale | 36 000 | Aliquota effettiva totale = 3,6% |
Contributo CSR: Ogni società mauriziana il cui reddito imponibile supera Rs 75 milioni deve contribuire con il 2% del proprio reddito imponibile al Corporate Social Responsibility Fund. Questo contributo è deducibile e può essere destinato a programmi sociali approvati dal National CSR Foundation.
Gli zero fiscali di Mauritius
Oltre all'aliquota effettiva del 3% sugli utili, Mauritius si distingue per una serie di aliquote a zero che ne fanno una delle giurisdizioni più complete al mondo in materia di ottimizzazione fiscale legale.
Zero imposta sulle plusvalenze
Mauritius non applica alcuna imposta sulle plusvalenze (capital gains tax), né per le persone fisiche né per le società. Ciò copre:
- Azioni quotate e non quotate — Cessione di partecipazioni in società mauriziane o estere
- Obbligazioni e strumenti di debito — Incluse le obbligazioni statali e le obbligazioni corporate
- Quote di fondi d'investimento — CIS, CEF, ETF, fondi di private equity
- Beni immobili — Terreni e costruzioni (nessuna tassa sulla plusvalenza immobiliare)
- Proprietà intellettuale — Brevetti, marchi, licenze, diritti d'autore
- Criptoattività — Nessun regime fiscale specifico, trattate come attivi non imponibili in plusvalenza
Confronto internazionale: In Francia, le plusvalenze mobiliari sono tassate al PFU del 30% (o allo scaglione progressivo fino al 45% più prelievi sociali del 17,2%). Nel Regno Unito, la CGT può arrivare al 20-28%. Negli Stati Uniti, la long-term capital gains tax va dallo 0 al 20% più il Net Investment Income Tax del 3,8%. L'assenza totale di CGT a Mauritius rappresenta un vantaggio considerevole per gli investitori.
Zero ritenuta alla fonte
Nessuna ritenuta alla fonte (withholding tax) viene applicata sui flussi in uscita da Mauritius:
| Tipo di pagamento | Ritenuta alla fonte | Beneficiario | Confronto Francia |
|---|---|---|---|
| Dividendi | 0 % | Residenti e non residenti | 30 % (PFU) o 12,8 % + PS |
| Interessi | 0 % | Non residenti | 0-75 % secondo il paese |
| Royalty | 0 % | Non residenti | 33,33 % (aliquota standard) |
| Fee di gestione | 0 % | Non residenti | Variabile |
| Proventi da cessione | 0 % | Tutti | Variabile secondo l'attivo |
Zero diritti di successione e donazione
Mauritius non applica alcun diritto di successione (estate duty), alcuna imposta sulle donazioni e alcuna imposta sul patrimonio. La trasmissione intergenerazionale del patrimonio — che si tratti di beni immobili, partecipazioni in società, conti bancari o altri attivi — avviene in totale esenzione d'imposta.
| Imposta patrimoniale | Mauritius | Francia | Regno Unito | Stati Uniti |
|---|---|---|---|---|
| Diritti di successione | 0 % | 5-45 % | 40 % | 18-40 % |
| Imposta sulle donazioni | 0 % | 5-45 % | 0-40 % | 18-40 % |
| Imposta sul patrimonio | 0 % | 0,5-1,5 % (IFI) | 0 % | 0 % |
Fiscalità delle persone fisiche
Il regime fiscale delle persone fisiche a Mauritius è uno dei più vantaggiosi al mondo, con uno scaglione progressivo in vigore dal 1° luglio 2026: 0% fino a Rs 500.000, 10% fino a Rs 1.000.000, 20% fino a Rs 12.000.000, e 35% oltre (Finance Act 2026).
| Elemento | Regime mauriziano | Confronto Francia |
|---|---|---|
| Aliquota d'imposta | 0-35 % (scaglione progressivo da luglio 2026) | 0-45 % (scaglione progressivo) |
| Deduzione personale | Rs 325 000 (~USD 7 200) | Decote + detrazioni variabili |
| Deduzione per coppia | Rs 475 000 (~USD 10 500) | Quoziente familiare |
| Deduzione con familiari a carico | Fino a Rs 600 000 (~USD 13 300) | Quote supplementari |
| Plusvalenze | 0 % | 30 % PFU |
| Successione / Donazione | 0 % | 5-45 % |
| Imposta sul patrimonio | Inesistente | 0,5-1,5 % (IFI) |
| Prelievi sociali | ~6 % (NPF+CSG) | 17,2 % (CSG/CRDS) |
| Redditi esteri (non domiciliato) | Tassati solo se rimpatriati | Tassati a livello mondiale |
Il regime di remittance basis
I residenti fiscali non domiciliati a Mauritius (cioè gli espatriati che non hanno Mauritius come domicilio d'origine) beneficiano automaticamente del regime di remittance basis. Questo regime è uno dei più vantaggiosi al mondo per le persone con redditi internazionali.
Redditi di fonte mauriziana
Tassati al 15% in ogni caso: stipendi versati da un datore di lavoro mauriziano, redditi da locazione di beni situati a Mauritius, utili di attività commerciali esercitate a Mauritius. Deduzioni personali applicabili.
Redditi di fonte estera rimpatriati
Tassati al 15% solo se effettivamente trasferiti (remitted) su un conto bancario mauriziano. Il rimpatrio parziale è possibile: solo gli importi trasferiti sono tassati.
Redditi esteri non rimpatriati
Totalmente esenti da imposta a Mauritius. I redditi mantenuti su conti bancari all'estero, reinvestiti fuori da Mauritius o utilizzati fuori dal territorio non sono tassati. Nessuna dichiarazione richiesta per questi redditi.
Condizioni pratiche
Il regime è automatico per i non domiciliati — nessuna richiesta speciale. La residenza fiscale si acquisisce trascorrendo 183+ giorni all'anno a Mauritius o avendo il proprio domicilio permanente a Mauritius. Lo status di non domiciliato è mantenuto finché il domicilio d'origine resta all'estero.
Rete di convenzioni fiscali
Mauritius dispone di una rete di 45 convenzioni contro la doppia imposizione (DTAA) in vigore (MRA, 2026) che copre le principali regioni del mondo. Questa rete è una delle più estese tra i centri finanziari internazionali di dimensioni comparabili e costituisce un vantaggio decisivo rispetto alle giurisdizioni offshore senza trattati (BVI, Cayman, Bahamas).
Copertura geografica
Africa (16 paesi)
Sudafrica, Botswana, Egitto, Kenya, Lesotho, Madagascar, Mozambico, Namibia, Uganda, Ruanda, Senegal, Seychelles, Eswatini (Swaziland), Tunisia, Zambia, Zimbabwe. La rete africana più estesa tra gli IFC.
Europa
Francia, Regno Unito, Germania, Belgio, Lussemburgo, Cipro, Croazia, Italia, Monaco, Svezia, Guernsey, Jersey, Isola di Man. Copertura completa delle principali economie europee.
Asia e Medio Oriente
India, Cina, Singapore, Malesia, Thailandia, Sri Lanka, Bangladesh, Nepal, Pakistan, Vietnam, Emirati Arabi Uniti, Qatar, Kuwait, Oman. Il corridoio Mauritius-India è storicamente uno dei più importanti al mondo.
Altre regioni
Australia, Canada e altre giurisdizioni. Nuove convenzioni vengono regolarmente negoziate per ampliare la rete. Mauritius è inoltre firmataria della Convenzione multilaterale BEPS (MLI) dell'OCSE.
Tax Residency Certificate (TRC)
Per invocare i benefici di una convenzione fiscale, la GBC deve ottenere un Tax Residency Certificate (TRC) presso la Mauritius Revenue Authority. Questo certificato conferma che la società è residente fiscale di Mauritius ed è eleggibile ai benefici del trattato applicabile.
Condizioni per l'ottenimento del TRC: La GBC deve dimostrare che il proprio centro di gestione e controllo (CMC) è situato a Mauritius. La FSC verifica la sostanza economica: ufficio locale, personale qualificato, riunioni del consiglio a Mauritius, conti bancari mauriziani, spese locali. Il TRC è rinnovabile annualmente e può essere contestato dal paese partner in caso di dubbi sulla sostanza.
IVA (Value Added Tax)
Mauritius applica un'IVA con aliquota standard del 15%, amministrata dalla MRA. Le regole chiave:
- Soglia di assoggettamento — Obbligatoria per le imprese il cui fatturato annuo supera Rs 6 milioni (~USD 133.000)
- Esportazioni di servizi — Aliquota zero (zero-rated), che permette il recupero dell'IVA a monte
- Servizi finanziari — Esenti da IVA (senza diritto a detrazione)
- Immobiliare residenziale — Esente da IVA
- Dichiarazione — Mensile o trimestrale secondo il volume
- Rimborso — Procedura di rimborso dell'IVA per gli esportatori e gli investimenti
Conformità internazionale
Il regime fiscale di Mauritius è pienamente conforme agli standard internazionali. Questa conformità è essenziale per la credibilità della giurisdizione e per evitare le contromisure di altri paesi.
Lista bianca UE
Mauritius non figura nell'elenco delle giurisdizioni non cooperative dell'Unione Europea (Allegato I o II). Questa posizione è mantenuta grazie alla conformità ai criteri di trasparenza fiscale, equità fiscale e rispetto degli standard anti-BEPS.
OCSE BEPS e Pillar Two
Mauritius applica le raccomandazioni anti-erosione della base imponibile (BEPS). Dal 2024, il Pillar Two (GLOBE) impone un'imposta minima del 15% per le multinazionali (fatturato consolidato EUR 750M+) tramite un Qualified Domestic Minimum Top-up Tax.
FATCA e CRS
Accordo IGA Model 1 con gli Stati Uniti per il FATCA. Scambio automatico di informazioni finanziarie (CRS) con oltre 100 giurisdizioni. Le istituzioni finanziarie mauriziane dichiarano automaticamente i conti dei residenti fiscali esteri.
GAFI / ESAAMLG
Mauritius ha lasciato la lista grigia del GAFI nell'ottobre 2021 dopo aver rafforzato i propri dispositivi AML/CFT. La valutazione reciproca ESAAMLG ha confermato la conformità tecnica e l'efficacia delle misure. Mauritius è ormai pienamente conforme.
Pianificazione fiscale internazionale
Mauritius è uno strumento potente di pianificazione fiscale internazionale, che permette di strutturare legalmente i flussi di reddito per ridurre al minimo l'onere fiscale globale. Le strategie più comuni includono:
Holding africane
Le convenzioni fiscali con 16 paesi africani riducono le ritenute alla fonte sui dividendi (spesso dal 15-20% al 5-10%) e sugli interessi. Le plusvalenze sulla cessione di partecipazioni africane non sono tassate a Mauritius. L'aliquota effettiva del 3% sui dividendi percepiti rende Mauritius il luogo ottimale per le holding panafricane.
Investimenti in India
Il trattato Mauritius-India continua a offrire vantaggi significativi per gli investimenti in obbligazioni e debito (plusvalenze esenti in India). Le ritenute sui dividendi sono ridotte al 5-15%. Il CECPA rafforza il corridoio commerciale Mauritius-India.
Strutture di proprietà intellettuale
Le royalty percepite da una GBC titolare di PI beneficiano del DFTC (aliquota effettiva del 3%). Le royalty versate da Mauritius non subiscono alcuna ritenuta alla fonte. Combinato con le convenzioni fiscali, questo schema ottimizza la fiscalità della PI.
Pianificazione successoria
L'assenza di diritti di successione e donazione rende Mauritius un luogo privilegiato per la pianificazione patrimoniale intergenerazionale. I trust e le fondazioni possono essere strutturati a Mauritius per proteggere e trasmettere il patrimonio in esenzione d'imposta.
Avvertenza: La pianificazione fiscale tramite Mauritius deve essere realizzata nel rispetto delle regole anti-abuso di ciascun paese (regole CFC, regole di sostanza, prezzi di trasferimento). Le strutture prive di sostanza economica reale a Mauritius rischiano di essere riqualificate dalle amministrazioni fiscali dei paesi partner. Il nostro studio si assicura che ogni struttura disponga della sostanza necessaria per resistere a un controllo fiscale.
La nostra competenza fiscale
Forte della nostra conoscenza approfondita del regime fiscale mauriziano e delle convenzioni internazionali, il nostro studio vi accompagna nella strutturazione fiscale ottimale delle vostre attività:
- Modellazione fiscale — Calcolo dell'aliquota effettiva globale secondo diversi scenari di strutturazione
- Richiesta di TRC — Preparazione e presentazione delle richieste di certificato di residenza fiscale
- Analisi delle convenzioni — Identificazione delle aliquote convenzionali applicabili e delle strutture ottimali
- Conformità BEPS e Pillar Two — Valutazione dell'impatto delle nuove regole sulla vostra struttura
- Coordinamento con i vostri consulenti locali — Collaborazione con i vostri consulenti fiscali nei paesi di operatività
- Fiscalità personale — Ottimizzazione della fiscalità dei dirigenti e degli espatriati che si trasferiscono a Mauritius
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Un regime fiscale trasparente, conforme agli standard internazionali e con un'aliquota effettiva del 3%: Mauritius è una delle giurisdizioni più competitive al mondo. Utilizzi il nostro simulatore fiscale per calcolare i suoi risparmi fiscali, oppure consulti la nostra guida completa alla fiscalità mauriziana per approfondire ogni aspetto del regime.