Прозрачный и конкурентоспособный налоговый режим
Налоговый режим острова Маврикий — один из самых привлекательных в мире, при этом полностью соответствующий международным стандартам ОЭСР, ФАТФ и Европейского союза. В отличие от некоторых офшорных юрисдикций, применяющих нулевую ставку без экономического присутствия, Маврикий построил прозрачную налоговую систему, основанную на номинальной ставке 15 %, дополненной законными механизмами оптимизации, снижающими эффективную ставку для международной деятельности.
Такой подход дает Маврикию важное стратегическое преимущество: компании пользуются конкурентоспособным налогообложением, одновременно имея возможность получить сертификаты налогового резидентства (TRC), позволяющие ссылаться на соглашения об избежании двойного налогообложения. Юрисдикции с нулевой ставкой, такие как БВО, Каймановы острова или Багамы, не могут предложить TRC, что делает их непригодными для структур, нуждающихся в доступе к налоговым договорам.
Результат: Маврикий сочетает лучшее из двух миров — эффективную ставку 3 % для Global Business, сопоставимую с офшорными юрисдикциями, вместе с легитимностью и доступом к договорам, характерными для традиционных оншорных финансовых центров. Чтобы воспользоваться этим режимом, первым шагом является регистрация компании Global Business Company (GBC) на Маврикии.
Налогообложение компаний: общий обзор
Система налогообложения компаний на Маврикии основана на Income Tax Act, администрируемом Mauritius Revenue Authority (MRA). Единая номинальная ставка 15 % применяется ко всем компаниям, но эффективная ставка варьируется в зависимости от типа юридического лица и характера доходов.
Ставки налогообложения по типу компании
| Тип компании | Номинальная ставка | Эффективная ставка | Механизм снижения |
|---|---|---|---|
| Внутренняя компания (местные доходы) | 15 % | 15 % | Стандартная ставка, без снижения |
| GBC (доходы из иностранных источников) | 15 % | 3 % | Предполагаемый иностранный налоговый кредит 80 % |
| Компания Freeport (экспорт) | 15 % | 3 % | DFTC на экспортные доходы |
| Сектор ИКТ (экспортные доходы) | 15 % | 3 % | DFTC на экспортные услуги |
| МСП (оборот < Rs 10 млн) | 15 % | 15 % | Стандартная ставка (но частичные льготы в первые годы) |
| Authorised Company (AC) | 0 % | 0 % | Отсутствие налогового резидентства на Маврикии, нет TRC |
Предполагаемый иностранный налоговый кредит (DFTC) подробно
DFTC — центральный элемент налоговой привлекательности Маврикия для Global Business. Введенный Income Tax Act и регулируемый Income Tax (Foreign Tax Credit) Regulations, он работает как автоматический фиктивный налоговый кредит, снижающий эффективную ставку до 3 %.
Механизм действия DFTC
Принцип
DFTC предоставляет кредит в размере 80 % от маврикийского налога, рассчитанного на доходы GBC из иностранных источников. Этот кредит предоставляется автоматически и не требует никаких доказательств фактической уплаты налога в другой стране. Он применяется ко всем категориям иностранных доходов: дивидендам, процентам, роялти, управленческим комиссиям, приросту капитала и торговым доходам.
Условия применения
Компания должна обладать лицензией Global Business Licence (GBL), выданной FSC, управляться и контролироваться с Маврикия (CMC на Маврикии), обладать реальным экономическим присутствием (персонал, помещения, местные расходы), а доходы должны быть иностранного происхождения (без двойного зачета с доходами маврикийского происхождения).
Расчет
Иностранный доход x 15 % (номинальная ставка) = валовой налог. Валовой налог x 80 % = DFTC. Эффективный налог = валовой налог - DFTC = 3 % от дохода. Если фактически уплачен иностранный налог, DFTC заменяется реальным иностранным налоговым кредитом, если он выше (двойной кредит не допускается).
Ограничения
DFTC не может превышать маврикийский налог на соответствующие доходы. Он не применяется к доходам маврикийского происхождения. Для групп, подпадающих под Pillar Two ОЭСР (оборот > 750 млн евро), QDMTT может снизить преимущество. DFTC рассчитывается по каждому доходу отдельно, а не в совокупности.
Числовой пример: DFTC на практике
| Элемент | Сумма (USD) | Пояснение |
|---|---|---|
| Доход из иностранного источника | 1 000 000 | Дивиденды от кенийской дочерней компании |
| Маврикийский налог по ставке 15 % | 150 000 | Применена номинальная ставка |
| DFTC (80 % от 150 000) | - 120 000 | Автоматический кредит |
| Эффективный налог к уплате | 30 000 | Эффективная ставка = 3 % |
| CSR (Corporate Social Responsibility) | 6 000 | 2 % от налогооблагаемого дохода (обязательно) |
| Общая налоговая нагрузка | 36 000 | Общая эффективная ставка = 3,6 % |
Взнос CSR: Любая маврикийская компания, налогооблагаемый доход которой превышает Rs 75 миллионов, обязана перечислять 2 % от своего налогооблагаемого дохода в Corporate Social Responsibility Fund. Этот взнос подлежит вычету и может быть направлен на социальные программы, одобренные National CSR Foundation.
Нулевые налоги Маврикия
Помимо эффективной ставки в 3 % на прибыль, Маврикий выделяется целым рядом нулевых ставок, что делает его одной из наиболее комплексных юрисдикций в мире с точки зрения законной налоговой оптимизации.
Нулевой налог на прирост капитала
Маврикий не применяет никакого налога на прирост капитала (capital gains tax) ни для физических лиц, ни для компаний. Это охватывает:
- Котируемые и некотируемые акции — продажа долей в маврикийских или иностранных компаниях
- Облигации и долговые инструменты — включая государственные и корпоративные облигации
- Паи инвестиционных фондов — CIS, CEF, ETF, фонды прямых инвестиций
- Недвижимость — земельные участки и строения (нет налога на прирост стоимости недвижимости)
- Интеллектуальная собственность — патенты, товарные знаки, лицензии, авторские права
- Криптоактивы — отсутствие специального налогового режима, трактуются как активы, не облагаемые налогом на прирост капитала
Международное сравнение: Во Франции прирост капитала от ценных бумаг облагается единым налогом PFU в 30 % (либо по прогрессивной шкале до 45 % плюс социальные отчисления 17,2 %). В Великобритании CGT может достигать 20-28 %. В США долгосрочный налог на прирост капитала составляет от 0 до 20 % плюс Net Investment Income Tax в размере 3,8 %. Полное отсутствие CGT на Маврикии представляет собой значительное преимущество для инвесторов.
Нулевой налог у источника
Никакой налог у источника (withholding tax) не применяется к исходящим потокам с Маврикия:
| Тип платежа | Налог у источника | Получатель | Сравнение с Францией |
|---|---|---|---|
| Дивиденды | 0 % | Резиденты и нерезиденты | 30 % (PFU) или 12,8 % + соц. взносы |
| Проценты | 0 % | Нерезиденты | 0-75 % в зависимости от страны |
| Роялти | 0 % | Нерезиденты | 33,33 % (стандартная ставка) |
| Управленческие расходы | 0 % | Нерезиденты | Переменная |
| Доходы от продажи активов | 0 % | Все | Переменная в зависимости от актива |
Нулевой налог на наследство и дарение
Маврикий не применяет никакого налога на наследство (estate duty), никакого налога на дарение и никакого налога на богатство. Передача имущества между поколениями — будь то недвижимость, доли в компаниях, банковские счета или другие активы — осуществляется полностью без налогообложения.
| Налог на имущество | Маврикий | Франция | Великобритания | США |
|---|---|---|---|---|
| Налог на наследство | 0 % | 5-45 % | 40 % | 18-40 % |
| Налог на дарение | 0 % | 5-45 % | 0-40 % | 18-40 % |
| Налог на богатство | 0 % | 0,5-1,5 % (IFI) | 0 % | 0 % |
Налогообложение физических лиц
Налоговый режим для физических лиц на Маврикии является одним из самых выгодных в мире, с прогрессивной шкалой с 1 июля 2026 года: 0 % до Rs 500 000, 10 % до Rs 1 000 000, 20 % до Rs 12 000 000 и 35 % свыше этой суммы (Finance Act 2026).
| Элемент | Маврикийский режим | Сравнение с Францией |
|---|---|---|
| Ставка налогообложения | 0-35 % (прогрессивная шкала с июля 2026) | 0-45 % (прогрессивная шкала) |
| Личный вычет | Rs 325 000 (~USD 7 200) | Переменные скидки и вычеты |
| Вычет для супругов | Rs 475 000 (~USD 10 500) | Семейный коэффициент |
| Вычет с иждивенцами | До Rs 600 000 (~USD 13 300) | Дополнительные доли |
| Прирост капитала | 0 % | 30 % PFU |
| Наследство / Дарение | 0 % | 5-45 % |
| Налог на богатство | Отсутствует | 0,5-1,5 % (IFI) |
| Социальные отчисления | ~6 % (NPF+CSG) | 17,2 % (CSG/CRDS) |
| Иностранные доходы (без домициля) | Облагаются только при репатриации | Облагаются по всему миру |
Режим remittance basis
Налоговые резиденты без домициля на Маврикии (то есть экспатрианты, для которых Маврикий не является исходным домицилем) автоматически пользуются режимом remittance basis. Этот режим является одним из наиболее выгодных в мире для лиц с международными доходами.
Доходы маврикийского происхождения
Облагаются по ставке 15 % во всех случаях: зарплата, выплачиваемая маврикийским работодателем, доходы от аренды недвижимости, расположенной на Маврикии, прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой на Маврикии. Применяются личные вычеты.
Репатриированные иностранные доходы
Облагаются по ставке 15 % только в случае фактического перевода (remitted) на маврикийский банковский счет. Возможна частичная репатриация: облагаются только переведенные суммы.
Нерепатриированные иностранные доходы
Полностью освобождены от налога на Маврикии. Доходы, сохраненные на банковских счетах за рубежом, реинвестированные вне Маврикия или использованные за пределами территории, не облагаются налогом. Декларирование этих доходов не требуется.
Практические условия
Режим применяется автоматически для лиц без домициля — специального запроса не требуется. Налоговое резидентство приобретается при пребывании на Маврикии 183+ дней в году или при наличии постоянного домицилия на Маврикии. Статус лица без домициля сохраняется, пока исходный домицилий остается за рубежом.
Сеть налоговых соглашений
Маврикий располагает сетью из 45 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения (DTAA) (MRA, 2026), охватывающих основные регионы мира. Эта сеть является одной из самых обширных среди международных финансовых центров сопоставимого размера и представляет собой решающее преимущество по сравнению с офшорными юрисдикциями без договоров (БВО, Каймановы острова, Багамы).
Географический охват
Африка (16 стран)
ЮАР, Ботсвана, Египет, Кения, Лесото, Мадагаскар, Мозамбик, Намибия, Уганда, Руанда, Сенегал, Сейшелы, Эсватини (Свазиленд), Тунис, Замбия, Зимбабве. Самая обширная африканская сеть среди международных финансовых центров.
Европа
Франция, Великобритания, Германия, Бельгия, Люксембург, Кипр, Хорватия, Италия, Монако, Швеция, Гернси, Джерси, остров Мэн. Полное покрытие основных европейских экономик.
Азия и Ближний Восток
Индия, Китай, Сингапур, Малайзия, Таиланд, Шри-Ланка, Бангладеш, Непал, Пакистан, Вьетнам, Объединенные Арабские Эмираты, Катар, Кувейт, Оман. Коридор Маврикий-Индия исторически является одним из важнейших в мире.
Другие регионы
Австралия, Канада и другие юрисдикции. Новые соглашения регулярно заключаются для расширения сети. Маврикий также является участником многосторонней Конвенции BEPS (MLI) ОЭСР.
Сертификат налогового резидентства (TRC)
Чтобы воспользоваться преимуществами налогового соглашения, GBC должна получить Tax Residency Certificate (TRC) в Mauritius Revenue Authority. Этот сертификат подтверждает, что компания является налоговым резидентом Маврикия и имеет право на льготы применимого договора.
Условия получения TRC: GBC должна доказать, что ее центр управления и контроля (CMC) расположен на Маврикии. FSC проверяет экономическое присутствие: местный офис, квалифицированный персонал, заседания совета директоров на Маврикии, маврикийские банковские счета, местные расходы. TRC продлевается ежегодно и может быть оспорен страной-партнером в случае сомнений в реальности присутствия.
НДС (Value Added Tax)
Маврикий применяет НДС по стандартной ставке 15 %, администрируемый MRA. Ключевые правила:
- Порог регистрации — обязательна для компаний с годовым оборотом свыше Rs 6 миллионов (~USD 133 000)
- Экспорт услуг — нулевая ставка (zero-rated), что позволяет возмещать входящий НДС
- Финансовые услуги — освобождены от НДС (без права на вычет)
- Жилая недвижимость — освобождена от НДС
- Декларирование — ежемесячное или ежеквартальное в зависимости от оборота
- Возмещение — процедура возврата НДС для экспортеров и инвестиций
Международное соответствие
Налоговый режим Маврикия полностью соответствует международным стандартам. Это соответствие имеет ключевое значение для доверия к юрисдикции и для предотвращения ответных мер со стороны других стран.
Белый список ЕС
Маврикий не входит в список несотрудничающих юрисдикций Европейского союза (Приложение I или II). Эта позиция поддерживается благодаря соответствию критериям налоговой прозрачности, налоговой справедливости и соблюдения стандартов anti-BEPS.
ОЭСР BEPS и Pillar Two
Маврикий применяет рекомендации по борьбе с размыванием налоговой базы (BEPS). С 2024 года Pillar Two (GLOBE) вводит минимальный налог в 15 % для транснациональных компаний (с консолидированным оборотом от 750 млн евро) через механизм Qualified Domestic Minimum Top-up Tax.
FATCA и CRS
Соглашение IGA Model 1 с США по FATCA. Автоматический обмен финансовой информацией (CRS) с более чем 100 юрисдикциями. Маврикийские финансовые учреждения автоматически декларируют счета иностранных налоговых резидентов.
ФАТФ / ESAAMLG
Маврикий вышел из серого списка ФАТФ в октябре 2021 года после усиления механизмов AML/CFT. Взаимная оценка ESAAMLG подтвердила техническое соответствие и эффективность мер. Маврикий теперь полностью соответствует требованиям.
Международное налоговое планирование
Маврикий является мощным инструментом международного налогового планирования, позволяющим законно структурировать потоки доходов для минимизации общей налоговой нагрузки. Наиболее распространенные стратегии включают:
Африканские холдинги
Налоговые соглашения с 16 африканскими странами снижают налог у источника на дивиденды (часто с 15-20 % до 5-10 %) и на проценты. Прирост капитала от продажи африканских долей не облагается налогом на Маврикии. Эффективная ставка 3 % на полученные дивиденды делает Маврикий оптимальным местом для панафриканских холдингов.
Инвестиции в Индию
Договор Маврикий-Индия продолжает предоставлять значительные преимущества для инвестиций в облигации и долговые инструменты (прирост капитала освобожден от налога в Индии). Налог у источника на дивиденды снижен до 5-15 %. CECPA укрепляет торговый коридор Маврикий-Индия.
Структуры интеллектуальной собственности
Роялти, получаемые GBC, владеющей объектами ИС, пользуются DFTC (эффективная ставка 3 %). Роялти, выплачиваемые с Маврикия, не подлежат никакому налогу у источника. В сочетании с налоговыми соглашениями эта схема оптимизирует налогообложение ИС.
Наследственное планирование
Отсутствие налога на наследство и дарение делает Маврикий привилегированным местом для межпоколенческого планирования имущества. Трасты и фонды могут быть структурированы на Маврикии для защиты и передачи имущества без налогообложения.
Предупреждение: Налоговое планирование через Маврикий должно осуществляться с соблюдением правил противодействия злоупотреблениям каждой страны (правила CFC, правила экономического присутствия, трансфертное ценообразование). Структуры без реального экономического присутствия на Маврикии рискуют быть переквалифицированы налоговыми органами стран-партнеров. Наша компания следит за тем, чтобы каждая структура обладала необходимым экономическим присутствием, способным выдержать налоговую проверку.
Наша налоговая экспертиза
Опираясь на глубокое знание маврикийского налогового режима и международных соглашений, наша компания сопровождает вас в оптимальной налоговой структуризации вашей деятельности:
- Налоговое моделирование — расчет общей эффективной ставки для различных сценариев структурирования
- Заявка на TRC — подготовка и подача заявок на сертификат налогового резидентства
- Анализ соглашений — определение применимых договорных ставок и оптимальных структур
- Соответствие BEPS и Pillar Two — оценка влияния новых правил на вашу структуру
- Координация с вашими местными консультантами — работа в сотрудничестве с вашими налоговыми консультантами в странах деятельности
- Личное налогообложение — оптимизация налогообложения руководителей и экспатриантов, переезжающих на Маврикий
Оптимизируйте налогообложение через Маврикий
Прозрачный налоговый режим, соответствующий международным стандартам и предлагающий эффективную ставку 3 %: Маврикий — одна из самых конкурентоспособных юрисдикций в мире. Используйте наш налоговый калькулятор, чтобы рассчитать вашу налоговую экономию, или ознакомьтесь с нашим полным руководством по налогообложению Маврикия, чтобы глубже изучить каждый аспект режима.