透明で競争力のある税制
モーリシャス島の税制は世界で最も魅力的な制度の一つでありながら、OECD、FATF、欧州連合の国際基準に完全準拠しています。実体を伴わずにゼロ税率を適用する一部のオフショア法域とは異なり、モーリシャスは名目税率15％を基礎としつつ、国際的な事業活動に対する実効税率を引き下げる合法的な仕組みを備えた透明な税制を構築しています。
このアプローチにより、モーリシャスは大きな戦略的優位性を得ています。企業は競争力のある税制の恩恵を受けながら、二重課税防止条約を援用できる租税居住者証明書（TRC）を取得できます。BVI、ケイマン諸島、バハマといったゼロ税率法域はTRCを発行できないため、租税条約へのアクセスを必要とするストラクチャーには不向きです。
結果として、モーリシャスは両方の長所を兼ね備えています — グローバルビジネスに対する実効税率3％はオフショア法域に匹敵し、なおかつ伝統的なオンショア金融センターの正当性と条約へのアクセスを持ちます。この制度の恩恵を受けるための第一歩は、モーリシャスでグローバルビジネス会社（GBC）を設立することです。
法人税制の概観
モーリシャスの法人課税制度は、モーリシャス歳入庁（Mauritius Revenue Authority、MRA）が運用する所得税法（Income Tax Act）に基づいています。単一の名目税率15％がすべての法人に適用されますが、実効税率は事業体の種類と所得の性質によって異なります。
会社の種類別税率
| 会社の種類 | 名目税率 | 実効税率 | 軽減の仕組み |
|---|---|---|---|
| 国内会社（国内源泉所得） | 15% | 15% | 標準税率、軽減なし |
| GBC（国外源泉所得） | 15% | 3% | 80％のみなし外国税額控除 |
| フリーポート企業（輸出） | 15% | 3% | 輸出所得へのDFTC |
| ICTセクター（輸出所得） | 15% | 3% | 輸出向けサービスへのDFTC |
| 中小企業（売上高 Rs 1,000万未満） | 15% | 15% | 標準税率（ただし設立初年度に一部免除あり） |
| オーソライズド・カンパニー（AC） | 0% | 0% | モーリシャスの税務居住者に該当せず、TRCなし |
みなし外国税額控除（DFTC）の詳細
DFTCは、グローバルビジネスに対するモーリシャスの税制の魅力を支える中心的な柱です。所得税法により導入され、所得税（外国税額控除）規則によって規定されており、実効税率を3％まで引き下げる自動的なみなし税額控除として機能します。
DFTCの仕組み
原則
DFTCは、GBCの国外源泉所得に対して算定されるモーリシャス税額の80％の控除を認めます。この控除は自動的に適用され、他国で実際に税金を支払った証明は一切不要です。配当、利子、ロイヤルティ、管理報酬、キャピタルゲイン、トレーディング所得など、あらゆる国外源泉所得のカテゴリーに適用されます。
適用要件
会社はFSCが発行するグローバルビジネスライセンス（GBL）を保有し、モーリシャスから管理・支配されていること（CMCがモーリシャスにあること）、実質的な経済的実体（人員、事務所、現地支出）を備えていること、そして所得がモーリシャス国内源泉所得との二重利用（ダブルディッピング）ではなく国外源泉であることが求められます。
計算方法
国外所得 × 15％（名目税率）＝総税額。総税額 × 80％＝DFTC。実効税額＝総税額－DFTC＝所得の3％。実際に外国で税金を支払っている場合、その外国税額控除がDFTCより大きければDFTCに代わって適用されます（二重控除はありません）。
制限事項
DFTCは対象所得に対するモーリシャス税額を超えることはできません。モーリシャス国内源泉所得には適用されません。OECD第2の柱の適用範囲内（連結売上高EUR 7億5,000万超）のグループについては、QDMTTがこの優遇の効果を減じる可能性があります。DFTCは所得ごとに個別計算され、全体一括では計算されません。
数値例：DFTCの実際の適用
| 項目 | 金額（USD） | 説明 |
|---|---|---|
| 国外源泉所得 | 1,000,000 | ケニア子会社からの配当 |
| モーリシャス税額（15%） | 150,000 | 名目税率を適用 |
| DFTC（150,000の80%） | -120,000 | 自動控除 |
| 実効納税額 | 30,000 | 実効税率＝3% |
| CSR（企業の社会的責任拠出金） | 6,000 | 課税所得の2%（義務） |
| 税負担合計 | 36,000 | 実効税率合計＝3.6% |
CSR拠出金について： 課税所得がRs 7,500万を超えるモーリシャス企業は、課税所得の2％を企業の社会的責任基金（Corporate Social Responsibility Fund）に拠出する義務があります。この拠出金は損金算入可能であり、国家CSR財団（National CSR Foundation）が承認する社会プログラムに充当されます。
モーリシャスのゼロ税率
利益に対する実効税率3％に加えて、モーリシャスは一連のゼロ税率制度を備えており、合法的な租税最適化において世界で最も充実した法域の一つとなっています。
キャピタルゲイン税ゼロ
モーリシャスは個人・法人を問わずキャピタルゲイン税（capital gains tax）を一切課しません。これは以下を含みます。
- 上場・非上場株式 — モーリシャス企業または外国企業の持分譲渡
- 債券・負債性金融商品 — 国債および社債を含む
- 投資ファンドの持分 — CIS、CEF、ETF、プライベートエクイティファンド
- 不動産 — 土地・建物（不動産譲渡益税なし）
- 知的財産 — 特許、商標、ライセンス、著作権
- 暗号資産 — 特定の税制はなく、キャピタルゲインについては非課税資産として扱われる
国際比較： フランスでは、有価証券のキャピタルゲインには30％の一律課税（PFU）（または累進税率で最大45％＋社会保険料17.2％）が課されます。英国ではCGTが20〜28％に達することがあります。米国では長期キャピタルゲイン税は0〜20％に加えて純投資所得税3.8％が課されます。モーリシャスにキャピタルゲイン税が全くないことは、投資家にとって非常に大きな優位性となります。
源泉徴収税ゼロ
モーリシャスから海外への支払いには源泉徴収税（withholding tax）が一切適用されません。
| 支払いの種類 | 源泉徴収税 | 受益者 | フランスとの比較 |
|---|---|---|---|
| 配当 | 0% | 居住者・非居住者 | 30%（PFU）または12.8%＋社会保険料 |
| 利子 | 0% | 非居住者 | 国によって0〜75% |
| ロイヤルティ | 0% | 非居住者 | 33.33%（標準税率） |
| 管理報酬 | 0% | 非居住者 | 資産による |
| 譲渡収入 | 0% | 全員 | 資産により変動 |
相続税・贈与税ゼロ
モーリシャスは相続税（estate duty）、贈与税、富裕税のいずれも課しません。不動産、会社持分、銀行口座など、あらゆる資産の世代間承継は完全に非課税で行われます。
| 資産関連税 | モーリシャス | フランス | 英国 | 米国 |
|---|---|---|---|---|
| 相続税 | 0% | 5-45% | 40% | 18-40% |
| 贈与税 | 0% | 5-45% | 0-40% | 18-40% |
| 富裕税 | 0% | 0.5-1.5%（IFI） | 0% | 0% |
個人に対する税制
モーリシャスの個人税制は世界で最も有利な制度の一つであり、2026年7月1日以降、累進税率が適用されます：Rs 500,000までは0％、Rs 1,000,000までは10％、Rs 12,000,000までは20％、それを超える部分は35％（2026年財政法）。
| 項目 | モーリシャス制度 | フランスとの比較 |
|---|---|---|
| 税率 | 0-35%（2026年7月以降の累進税率） | 0-45%（累進税率） |
| 基礎控除 | Rs 325,000（約USD 7,200） | 減額措置＋各種控除 |
| 夫婦の控除 | Rs 475,000（約USD 10,500） | 家族除数（quotient familial） |
| 扶養家族がいる場合の控除 | 最大Rs 600,000（約USD 13,300） | 追加持分 |
| キャピタルゲイン | 0% | 30%（PFU） |
| 相続・贈与 | 0% | 5-45% |
| 富裕税 | なし | 0.5-1.5%（IFI） |
| 社会保険料 | 約6%（NPF＋CSG） | 17.2%（CSG/CRDS） |
| 国外所得（非ドミサイル者） | 送金された場合のみ課税 | 全世界所得課税 |
リミッタンス・ベース課税制度
モーリシャスの非ドミサイル税務居住者（すなわちモーリシャスを本来の住所地としない駐在員）は、自動的にリミッタンス・ベース課税制度の適用を受けます。この制度は、国際的な所得を有する個人にとって世界で最も有利な制度の一つです。
モーリシャス国内源泉所得
いかなる場合も15％で課税されます：モーリシャスの雇用主から支払われる給与、モーリシャス国内の不動産からの賃貸収入、モーリシャス国内で行われる商業活動からの利益。個人控除が適用可能です。
送金された国外源泉所得
実際にモーリシャスの銀行口座に送金（remitted）された場合にのみ15％で課税されます。部分的な送金も可能で、送金された金額のみが課税対象となります。
送金されない国外所得
モーリシャスでは完全に非課税です。海外の銀行口座に保有されたまま、またはモーリシャス国外で再投資・使用される所得には課税されません。これらの所得について申告は不要です。
実務上の要件
非ドミサイル者にはこの制度が自動的に適用され、特別な申請は不要です。税務居住者資格は、モーリシャスに年間183日以上滞在するか、モーリシャスに恒久的住所を有することで取得されます。非ドミサイルの地位は、本来の住所地が海外にある限り維持されます。
租税条約ネットワーク
モーリシャスは世界の主要地域をカバーする45件の二重課税防止条約（DTAA、MRA、2026年時点で発効中）のネットワークを有しています。このネットワークは同規模の国際金融センターの中で最も広範なものの一つであり、条約を持たないオフショア法域（BVI、ケイマン諸島、バハマ）に対する決定的な優位性となっています。
地理的カバレッジ
アフリカ（16カ国）
南アフリカ、ボツワナ、エジプト、ケニア、レソト、マダガスカル、モザンビーク、ナミビア、ウガンダ、ルワンダ、セネガル、セーシェル、エスワティニ（旧スワジランド）、チュニジア、ザンビア、ジンバブエ。IFC（国際金融センター）の中で最も広範なアフリカネットワーク。
ヨーロッパ
フランス、英国、ドイツ、ベルギー、ルクセンブルク、キプロス、クロアチア、イタリア、モナコ、スウェーデン、ガーンジー、ジャージー、マン島。欧州主要国を完全にカバー。
アジア・中東
インド、中国、シンガポール、マレーシア、タイ、スリランカ、バングラデシュ、ネパール、パキスタン、ベトナム、アラブ首長国連邦、カタール、クウェート、オマーン。モーリシャス・インド間の回廊は歴史的に世界で最も重要な経路の一つです。
その他の地域
オーストラリア、カナダ、その他の法域。ネットワーク拡大のために新たな条約が定期的に交渉されています。モーリシャスはOECDのBEPS防止多数国間条約（MLI）の署名国でもあります。
租税居住者証明書（TRC）
租税条約の優遇を援用するためには、GBCはモーリシャス歳入庁から租税居住者証明書（Tax Residency Certificate、TRC）を取得する必要があります。この証明書は、当該会社がモーリシャスの租税居住者であり、適用される条約の恩恵を受ける資格があることを証明します。
TRC取得の要件： GBCは、その経営管理拠点（CMC）がモーリシャスに所在することを証明しなければなりません。FSCは、現地事務所、有資格の人員、モーリシャスでの取締役会開催、モーリシャスの銀行口座、現地支出といった経済的実体を確認します。TRCは毎年更新が必要であり、実体に疑義がある場合、相手国により争われる可能性があります。
付加価値税（TVA / VAT）
モーリシャスは、MRAが運用する標準税率15％の付加価値税（TVA）を適用しています。主なルールは以下のとおりです。
- 課税事業者となる基準 — 年間売上高がRs 600万（約USD 133,000）を超える企業は義務
- サービスの輸出 — ゼロ税率（zero-rated）が適用され、仕入税額の還付が可能
- 金融サービス — VAT免税（控除の権利なし）
- 住宅用不動産 — VAT免税
- 申告 — 取引高に応じて月次または四半期ごと
- 還付 — 輸出業者および投資に対するVAT還付制度あり
国際的なコンプライアンス
モーリシャスの税制は国際基準に完全準拠しています。このコンプライアンスは、法域としての信頼性を維持し、他国からの対抗措置を回避するために不可欠です。
EUホワイトリスト
モーリシャスは欧州連合の非協力的法域リスト（附属書IまたはII）に掲載されていません。この地位は、租税の透明性、公正な課税、反BEPS基準の遵守という基準への準拠によって維持されています。
OECD BEPSおよびPillar Two
モーリシャスは課税ベース侵食防止（BEPS）に関するOECDの勧告を適用しています。2026年以降、Pillar Two（GLOBE）は、連結売上高EUR 7億5,000万超の多国籍企業に対し、適格国内ミニマム上乗せ税を通じて最低税率15％を課しています。
FATCAおよびCRS
米国とのFATCAに関するIGAモデル1協定を締結。100以上の法域との金融情報の自動交換（CRS）を実施。モーリシャスの金融機関は、外国の税務居住者の口座情報を自動的に報告します。
FATF / ESAAMLG
モーリシャスはAML/CFT（マネーロンダリング・テロ資金供与対策）体制を強化した後、2021年10月にFATFのグレーリストから除外されました。ESAAMLG（東南部アフリカマネーロンダリング対策グループ）の相互評価により、技術的コンプライアンスと措置の実効性が確認されています。モーリシャスは現在、完全に基準に準拠しています。
国際税務プランニング
モーリシャスは国際的な税務プランニングにおいて強力なツールであり、全体的な税負担を最小化するために所得フローを合法的に構築することを可能にします。最も一般的な戦略には以下が含まれます。
アフリカ向けホールディング
アフリカ16カ国との租税条約により、配当（多くの場合15〜20％から5〜10％へ）および利子に対する源泉徴収税が軽減されます。アフリカ企業の持分譲渡によるキャピタルゲインはモーリシャスで課税されません。受け取る配当に対する実効税率3％により、モーリシャスは汎アフリカ・ホールディングの最適な拠点となっています。
インドへの投資
モーリシャス・インド条約は、債券・負債性金融商品への投資について引き続き大きな優位性を提供しています（インドでキャピタルゲインが免除）。配当への源泉徴収税は5〜15％に軽減されます。CECPA（包括的経済協力パートナーシップ協定）はモーリシャス・インド間の通商回廊を強化しています。
知的財産ストラクチャー
知的財産を保有するGBCが受け取るロイヤルティはDFTC（実効税率3％）の適用を受けます。モーリシャスから支払われるロイヤルティには源泉徴収税が一切課されません。租税条約と組み合わせることで、この仕組みは知的財産に係る税務を最適化します。
相続プランニング
相続税・贈与税の不存在により、モーリシャスは世代を超えた資産承継プランニングにおいて優れた拠点となっています。トラストや財団をモーリシャスで組成することにより、資産を非課税で保護・承継することができます。
注意： モーリシャスを通じた税務プランニングは、各国の濫用防止規則（CFCルール、実体要件、移転価格税制）を遵守して行う必要があります。モーリシャスにおける実質的な経済的実体を伴わないストラクチャーは、相手国の税務当局によって否認されるリスクがあります。当事務所は、税務調査に耐えうる実体を各ストラクチャーが備えるよう徹底しています。
当事務所の税務専門性
モーリシャスの税制および国際租税条約に関する深い知見を活かし、当事務所は貴社の事業活動の最適な税務ストラクチャリングをサポートします。
- 税務モデリング — さまざまなストラクチャリングのシナリオに応じた総合実効税率の算定
- TRC申請 — 租税居住者証明書の申請書類の作成・提出
- 条約分析 — 適用可能な条約税率および最適なストラクチャーの特定
- BEPSおよびPillar Twoへの対応 — 新規則が貴社のストラクチャーに与える影響の評価
- 現地アドバイザーとの連携 — 事業展開国の税務顧問との協働
- 個人税務 — モーリシャスに移住する経営者・駐在員の税務最適化
モーリシャスで税務を最適化する
国際基準に準拠した透明性の高い税制で、実効税率3％を実現するモーリシャスは、世界で最も競争力のある法域の一つです。税務シミュレーターで節税額を計算するか、モーリシャス税制完全ガイドで制度の各側面を詳しく確認してください。