Een transparant en concurrerend belastingstelsel
Het belastingstelsel van Mauritius is een van de aantrekkelijkste ter wereld, en tegelijk volledig in lijn met de internationale standaarden van de OESO, de FATF en de Europese Unie. In tegenstelling tot bepaalde offshore-jurisdicties die een nultarief toepassen zonder substantie, heeft Mauritius een transparant belastingsysteem opgebouwd, gebaseerd op een nominaal tarief van 15%, aangevuld met legale optimalisatiemechanismen die het effectieve tarief voor internationale activiteiten verlagen.
Deze aanpak geeft Mauritius een groot strategisch voordeel: bedrijven genieten een concurrerende fiscaliteit en kunnen tegelijk fiscale residentieverklaringen (TRC) verkrijgen waarmee ze een beroep kunnen doen op de verdragen ter voorkoming van dubbele belasting. Jurisdicties met nultarief zoals de BVI, de Kaaimaneilanden of de Bahama's kunnen geen TRC aanbieden, waardoor ze ongeschikt zijn voor structuren die toegang tot belastingverdragen vereisen.
Het resultaat: Mauritius combineert het beste van twee werelden — een effectief tarief van 3% voor Global Business, vergelijkbaar met offshore-jurisdicties, met de legitimiteit en verdragstoegang van traditionele onshore financiële centra. Om van dit regime te profiteren, is de eerste stap het oprichten van een Global Business Company (GBC) in Mauritius.
Vennootschapsbelasting: overzicht
Het belastingstelsel voor vennootschappen in Mauritius is gebaseerd op de Income Tax Act, beheerd door de Mauritius Revenue Authority (MRA). Het uniforme nominale tarief van 15% is van toepassing op alle vennootschappen, maar het effectieve tarief varieert naargelang het type entiteit en de aard van de inkomsten.
Belastingtarieven per type vennootschap
| Type vennootschap | Nominaal tarief | Effectief tarief | Verlagingsmechanisme |
|---|---|---|---|
| Binnenlandse vennootschap (lokale inkomsten) | 15% | 15% | Standaardtarief, geen verlaging |
| GBC (inkomsten uit buitenlandse bron) | 15% | 3% | Deemed Foreign Tax Credit van 80% |
| Freeport-onderneming (export) | 15% | 3% | DFTC op exportinkomsten |
| ICT-sector (exportinkomsten) | 15% | 3% | DFTC voor exportdiensten |
| Kmo (omzet < Rs 10M) | 15% | 15% | Standaardtarief (maar gedeeltelijke vrijstellingen in de eerste jaren) |
| Authorised Company (AC) | 0% | 0% | Geen fiscale residentie in Mauritius, geen TRC |
Het Deemed Foreign Tax Credit in detail
De DFTC is de centrale pijler van de fiscale aantrekkelijkheid van Mauritius voor Global Business. Ingevoerd door de Income Tax Act en geregeld door de Income Tax (Foreign Tax Credit) Regulations, functioneert het als een automatisch fictief belastingkrediet dat het effectieve tarief tot 3% verlaagt.
Werking van de DFTC
Principe
De DFTC verleent een krediet van 80% van de Mauritiaanse belasting berekend op inkomsten uit buitenlandse bron van een GBC. Dit krediet is automatisch en vereist geen bewijs van daadwerkelijk in een ander land betaalde belasting. Het is van toepassing op alle categorieën buitenlandse inkomsten: dividenden, rente, royalty's, beheervergoedingen, meerwaarden en handelsinkomsten.
Toelatingsvoorwaarden
De vennootschap moet een Global Business Licence (GBL) bezitten die door de FSC is afgegeven, vanuit Mauritius worden bestuurd en gecontroleerd (CMC in Mauritius), over reële economische substantie beschikken (personeel, kantoren, lokale uitgaven), en de inkomsten moeten uit buitenlandse bron komen (geen dubbele aftrek met inkomsten uit Mauritiaanse bron).
Berekening
Buitenlands inkomen x 15% (nominaal tarief) = brutobelasting. Brutobelasting x 80% = DFTC. Effectieve belasting = brutobelasting - DFTC = 3% van het inkomen. Als er daadwerkelijk buitenlandse belasting wordt betaald, wordt de DFTC vervangen door het reële buitenlandse belastingkrediet indien dit hoger is (geen dubbel krediet).
Grenzen en beperkingen
De DFTC mag de Mauritiaanse belasting op de betrokken inkomsten niet overschrijden. Hij is niet van toepassing op inkomsten uit Mauritiaanse bron. Voor groepen die binnen het toepassingsgebied van Pillar Two OESO vallen (omzet > EUR 750M), kan de QDMTT het voordeel verminderen. De DFTC wordt per inkomen berekend, niet globaal.
Cijfervoorbeeld: DFTC in de praktijk
| Element | Bedrag (USD) | Toelichting |
|---|---|---|
| Inkomen uit buitenlandse bron | 1.000.000 | Dividenden van een Keniaanse dochteronderneming |
| Mauritiaanse belasting tegen 15% | 150.000 | Toegepast nominaal tarief |
| DFTC (80% van 150.000) | - 120.000 | Automatisch krediet |
| Verschuldigde effectieve belasting | 30.000 | Effectief tarief = 3% |
| CSR (Corporate Social Responsibility) | 6.000 | 2% van het belastbaar inkomen (verplicht) |
| Totale belastingdruk | 36.000 | Totaal effectief tarief = 3,6% |
CSR-bijdrage: Elke Mauritiaanse vennootschap met een belastbaar inkomen van meer dan Rs 75 miljoen moet 2% van haar belastbaar inkomen bijdragen aan het Corporate Social Responsibility Fund. Deze bijdrage is aftrekbaar en kan worden toegewezen aan sociale programma's die zijn goedgekeurd door de National CSR Foundation.
De fiscale nultarieven van Mauritius
Naast het effectieve tarief van 3% op winsten onderscheidt Mauritius zich door een reeks nultarieven die het tot een van de meest volledige jurisdicties ter wereld maken op het gebied van legale fiscale optimalisatie.
Geen meerwaardebelasting
Mauritius heft geen enkele meerwaardebelasting (capital gains tax), noch voor natuurlijke personen, noch voor vennootschappen. Dit omvat:
- Beursgenoteerde en niet-beursgenoteerde aandelen — Overdracht van deelnemingen in Mauritiaanse of buitenlandse vennootschappen
- Obligaties en schuldinstrumenten — Inclusief staatsobligaties en bedrijfsobligaties
- Deelnemingen in beleggingsfondsen — CIS, CEF, ETF, private-equityfondsen
- Onroerend goed — Gronden en gebouwen (geen belasting op vastgoedmeerwaarden)
- Intellectuele eigendom — Octrooien, merken, licenties, auteursrechten
- Cryptoactiva — Geen specifiek belastingregime, behandeld als activa die niet worden belast bij meerwaarde
Internationale vergelijking: In Frankrijk worden meerwaarden op roerende waarden belast tegen de PFU van 30% (of het progressieve tarief tot 45% plus sociale premies van 17,2%). In het Verenigd Koninkrijk kan de CGT oplopen tot 20-28%. In de Verenigde Staten loopt de long-term capital gains tax van 0 tot 20% plus de Net Investment Income Tax van 3,8%. De volledige afwezigheid van CGT in Mauritius vormt een aanzienlijk voordeel voor beleggers.
Geen bronbelasting
Er wordt geen enkele bronbelasting (withholding tax) toegepast op uitgaande geldstromen vanuit Mauritius:
| Type betaling | Bronbelasting | Begunstigde | Vergelijking Frankrijk |
|---|---|---|---|
| Dividenden | 0% | Ingezetenen en niet-ingezetenen | 30% (PFU) of 12,8% + sociale premies |
| Rente | 0% | Niet-ingezetenen | 0-75% afhankelijk van het land |
| Royalty's | 0% | Niet-ingezetenen | 33,33% (standaardtarief) |
| Beheervergoedingen | 0% | Niet-ingezetenen | Variabel |
| Overdrachtsopbrengsten | 0% | Iedereen | Variabel naargelang het actief |
Geen successierechten en schenkbelasting
Mauritius heft geen successierechten (estate duty), geen schenkbelasting en geen vermogensbelasting. De overdracht van vermogen tussen generaties — of het nu gaat om onroerend goed, deelnemingen in vennootschappen, bankrekeningen of andere activa — gebeurt volledig belastingvrij.
| Vermogensbelasting | Mauritius | Frankrijk | Verenigd Koninkrijk | Verenigde Staten |
|---|---|---|---|---|
| Successierechten | 0% | 5-45% | 40% | 18-40% |
| Schenkbelasting | 0% | 5-45% | 0-40% | 18-40% |
| Vermogensbelasting | 0% | 0,5-1,5% (IFI) | 0% | 0% |
Fiscaliteit van natuurlijke personen
Het belastingstelsel voor natuurlijke personen in Mauritius is een van de gunstigste ter wereld, met een progressief tarief sinds 1 juli 2026: 0% tot Rs 500.000, 10% tot Rs 1.000.000, 20% tot Rs 12.000.000, en 35% daarboven (Finance Act 2026).
| Element | Mauritiaans regime | Vergelijking Frankrijk |
|---|---|---|
| Belastingtarief | 0-35% (progressief tarief sinds juli 2026) | 0-45% (progressief tarief) |
| Persoonlijke aftrek | Rs 325.000 (~USD 7.200) | Variabele kortingen en vrijstellingen |
| Aftrek voor echtpaar | Rs 475.000 (~USD 10.500) | Gezinsquotiënt |
| Aftrek met afhankelijke personen | Tot Rs 600.000 (~USD 13.300) | Extra delen |
| Meerwaarden | 0% | 30% PFU |
| Successie / Schenking | 0% | 5-45% |
| Vermogensbelasting | Onbestaand | 0,5-1,5% (IFI) |
| Sociale premies | ~6% (NPF+CSG) | 17,2% (CSG/CRDS) |
| Buitenlandse inkomsten (niet-gedomicilieerd) | Alleen belast indien overgemaakt | Wereldwijd belast |
Het remittance-basis-regime
Fiscaal ingezetenen die niet gedomicilieerd zijn in Mauritius (dat wil zeggen expats die Mauritius niet als hun oorspronkelijke domicilie hebben) genieten automatisch het regime van remittance basis. Dit regime is een van de gunstigste ter wereld voor personen met internationale inkomsten.
Inkomsten uit Mauritiaanse bron
In alle gevallen belast tegen 15%: lonen betaald door een Mauritiaanse werkgever, huurinkomsten van goederen gelegen in Mauritius, winsten uit commerciële activiteiten uitgeoefend in Mauritius. Persoonlijke aftrekken zijn van toepassing.
Overgemaakte inkomsten uit buitenlandse bron
Alleen belast tegen 15% indien ze daadwerkelijk worden overgemaakt (remitted) naar een Mauritiaanse bankrekening. Gedeeltelijke overmaking is mogelijk: alleen de overgemaakte bedragen worden belast.
Niet-overgemaakte buitenlandse inkomsten
Volledig vrijgesteld van belasting in Mauritius. Inkomsten die op buitenlandse bankrekeningen blijven staan, buiten Mauritius worden herbelegd of buiten het grondgebied worden gebruikt, worden niet belast. Voor deze inkomsten is geen aangifte vereist.
Praktische voorwaarden
Het regime is automatisch voor niet-gedomicilieerden — geen speciale aanvraag nodig. Fiscale residentie wordt verkregen door 183+ dagen per jaar in Mauritius te verblijven of door er zijn permanente domicilie te hebben. De status van niet-gedomicilieerd blijft behouden zolang het oorspronkelijke domicilie in het buitenland blijft.
Netwerk van belastingverdragen
Mauritius beschikt over een netwerk van 45 van kracht zijnde verdragen ter voorkoming van dubbele belasting (DTAA) (MRA, 2026) dat de belangrijkste regio's ter wereld dekt. Dit netwerk is een van de meest uitgebreide onder internationale financiële centra van vergelijkbare omvang en vormt een beslissend voordeel ten opzichte van offshore-jurisdicties zonder verdragen (BVI, Kaaimaneilanden, Bahama's).
Geografische dekking
Afrika (16 landen)
Zuid-Afrika, Botswana, Egypte, Kenia, Lesotho, Madagaskar, Mozambique, Namibië, Oeganda, Rwanda, Senegal, Seychellen, Eswatini (Swaziland), Tunesië, Zambia, Zimbabwe. Het meest uitgebreide Afrikaanse netwerk onder de IFC's.
Europa
Frankrijk, Verenigd Koninkrijk, Duitsland, België, Luxemburg, Cyprus, Kroatië, Italië, Monaco, Zweden, Guernsey, Jersey, Isle of Man. Volledige dekking van de belangrijkste Europese economieën.
Azië en Midden-Oosten
India, China, Singapore, Maleisië, Thailand, Sri Lanka, Bangladesh, Nepal, Pakistan, Vietnam, Verenigde Arabische Emiraten, Qatar, Koeweit, Oman. De corridor Mauritius-India is historisch een van de belangrijkste ter wereld.
Andere regio's
Australië, Canada en andere jurisdicties. Er worden regelmatig nieuwe verdragen onderhandeld om het netwerk uit te breiden. Mauritius is ook ondertekenaar van het multilaterale BEPS-verdrag (MLI) van de OESO.
Tax Residency Certificate (TRC)
Om de voordelen van een belastingverdrag in te roepen, moet de GBC een Tax Residency Certificate (TRC) verkrijgen bij de Mauritius Revenue Authority. Dit certificaat bevestigt dat de vennootschap fiscaal ingezetene is van Mauritius en in aanmerking komt voor de voordelen van het toepasselijke verdrag.
Voorwaarden voor het verkrijgen van de TRC: De GBC moet aantonen dat haar centrum van management en controle (CMC) zich in Mauritius bevindt. De FSC controleert de economische substantie: lokaal kantoor, gekwalificeerd personeel, boardvergaderingen in Mauritius, Mauritiaanse bankrekeningen, lokale uitgaven. De TRC is jaarlijks vernieuwbaar en kan door het partnerland worden betwist bij twijfel over de substantie.
BTW (Value Added Tax)
Mauritius past een BTW toe tegen het standaardtarief van 15%, beheerd door de MRA. De belangrijkste regels:
- Registratiedrempel — Verplicht voor bedrijven met een jaaromzet van meer dan Rs 6 miljoen (~USD 133.000)
- Export van diensten — Nultarief (zero-rated), waardoor de voorbelasting kan worden teruggevorderd
- Financiële diensten — Vrijgesteld van BTW (zonder recht op aftrek)
- Residentieel onroerend goed — Vrijgesteld van BTW
- Aangifte — Maandelijks of driemaandelijks afhankelijk van het volume
- Teruggave — Terugbetalingsprocedure voor exporteurs en investeringen
Internationale conformiteit
Het belastingstelsel van Mauritius voldoet volledig aan de internationale standaarden. Deze conformiteit is essentieel voor de geloofwaardigheid van de jurisdictie en om tegenmaatregelen van andere landen te vermijden.
Witte lijst van de EU
Mauritius staat niet op de lijst van niet-coöperatieve jurisdicties van de Europese Unie (Bijlage I of II). Deze positie wordt gehandhaafd dankzij de naleving van de criteria inzake fiscale transparantie, fiscale eerlijkheid en de anti-BEPS-standaarden.
OESO BEPS en Pillar Two
Mauritius past de aanbevelingen inzake grondslaguitholling en winstverschuiving (BEPS) toe. Sinds 2024 legt Pillar Two (GLOBE) een minimumbelasting van 15% op voor multinationals (omzet van EUR 750M+ geconsolideerd) via een Qualified Domestic Minimum Top-up Tax.
FATCA en CRS
IGA Model 1-akkoord met de Verenigde Staten voor FATCA. Automatische uitwisseling van financiële informatie (CRS) met 100+ jurisdicties. Mauritiaanse financiële instellingen geven automatisch de rekeningen van buitenlandse fiscale ingezetenen door.
FATF / ESAAMLG
Mauritius verliet de grijze lijst van de FATF in oktober 2021 na versterking van haar AML/CFT-mechanismen. De wederzijdse evaluatie van ESAAMLG bevestigde de technische conformiteit en de doeltreffendheid van de maatregelen. Mauritius is nu volledig conform.
Internationale fiscale planning
Mauritius is een krachtig instrument voor internationale fiscale planning, waarmee inkomstenstromen legaal kunnen worden gestructureerd om de totale belastingdruk te minimaliseren. De meest voorkomende strategieën zijn:
Afrikaanse holdings
De belastingverdragen met 16 Afrikaanse landen verlagen de bronbelasting op dividenden (vaak van 15-20% naar 5-10%) en rente. Meerwaarden op de overdracht van Afrikaanse deelnemingen worden niet belast in Mauritius. Het effectieve tarief van 3% op ontvangen dividenden maakt Mauritius de optimale locatie voor pan-Afrikaanse holdings.
Investeringen in India
Het verdrag Mauritius-India blijft aanzienlijke voordelen bieden voor investeringen in obligaties en schuld (meerwaarden vrijgesteld in India). De bronbelasting op dividenden wordt verlaagd tot 5-15%. Het CECPA versterkt de handelscorridor Mauritius-India.
Structuren voor intellectuele eigendom
Royalty's ontvangen door een GBC die IE aanhoudt, genieten de DFTC (effectief tarief van 3%). Royalty's die vanuit Mauritius worden betaald, ondergaan geen enkele bronbelasting. Gecombineerd met de belastingverdragen optimaliseert dit schema de fiscaliteit van IE.
Successieplanning
De afwezigheid van successierechten en schenkbelasting maakt Mauritius een bevoorrechte plaats voor intergenerationele vermogensplanning. Trusts en stichtingen kunnen in Mauritius worden gestructureerd om vermogen belastingvrij te beschermen en over te dragen.
Waarschuwing: Fiscale planning via Mauritius moet worden uitgevoerd met inachtneming van de antimisbruikregels van elk land (CFC-regels, substantieregels, verrekenprijzen). Structuren zonder reële economische substantie in Mauritius lopen het risico te worden geherkwalificeerd door de belastingdiensten van de partnerlanden. Ons kantoor zorgt ervoor dat elke structuur over de nodige substantie beschikt om een fiscale controle te doorstaan.
Onze fiscale expertise
Dankzij onze grondige kennis van het Mauritiaanse belastingstelsel en de internationale verdragen begeleidt ons kantoor u bij de optimale fiscale structurering van uw activiteiten:
- Fiscale modellering — Berekening van het totale effectieve tarief volgens verschillende structureringsscenario's
- TRC-aanvraag — Voorbereiding en indiening van aanvragen voor fiscale residentieverklaringen
- Analyse van verdragen — Identificatie van de toepasselijke verdragstarieven en de optimale structuren
- BEPS- en Pillar Two-conformiteit — Beoordeling van de impact van de nieuwe regels op uw structuur
- Coördinatie met uw lokale adviseurs — Samenwerking met uw belastingadviseurs in de landen van activiteit
- Persoonlijke fiscaliteit — Optimalisatie van de fiscaliteit van bestuurders en expats die zich in Mauritius vestigen
Optimaliseer uw fiscaliteit via Mauritius
Een transparant belastingstelsel, conform de internationale standaarden en met een effectief tarief van 3%: Mauritius is een van de meest concurrerende jurisdicties ter wereld. Gebruik onze belastingcalculator om uw fiscale besparingen te berekenen, of raadpleeg onze complete gids over de Mauritiaanse fiscaliteit om elk aspect van het regime te verdiepen.