Un régimen fiscal transparente y competitivo
El régimen fiscal de la isla Mauricio es uno de los más atractivos del mundo, a la vez que cumple plenamente con los estándares internacionales de la OCDE, el GAFI y la Unión Europea. A diferencia de algunas jurisdicciones offshore que aplican una tasa cero sin sustancia, Mauricio ha construido un sistema fiscal transparente basado en una tasa nominal del 15 %, acompañada de mecanismos legales de optimización que reducen la tasa efectiva para las actividades internacionales.
Este enfoque confiere a Mauricio una ventaja estratégica importante: las empresas se benefician de una fiscalidad competitiva pudiendo a la vez obtener certificados de residencia fiscal (TRC) que les permiten invocar los convenios de no doble imposición. Las jurisdicciones de tasa cero como las BVI, las Caimán o las Bahamas no pueden ofrecer TRC, lo que las hace inadecuadas para las estructuras que necesitan acceder a los tratados fiscales.
El resultado: Mauricio combina lo mejor de ambos mundos — una tasa efectiva del 3 % para el Global Business, comparable a las jurisdicciones offshore, con la legitimidad y el acceso a los tratados de los centros financieros onshore tradicionales. Para beneficiarse de este régimen, el primer paso es crear una Global Business Company (GBC) en Mauricio.
Fiscalidad de las sociedades: visión general
El sistema de tributación de las sociedades en Mauricio se basa en la Income Tax Act, administrada por la Mauritius Revenue Authority (MRA). La tasa nominal única del 15 % se aplica a todas las sociedades, pero la tasa efectiva varía según el tipo de entidad y la naturaleza de los ingresos.
Tasas impositivas por tipo de sociedad
| Tipo de sociedad | Tasa nominal | Tasa efectiva | Mecanismo de reducción |
|---|---|---|---|
| Sociedad doméstica (ingresos locales) | 15 % | 15 % | Tasa estándar, sin reducción |
| GBC (ingresos de origen extranjero) | 15 % | 3 % | Deemed Foreign Tax Credit del 80 % |
| Empresa de Freeport (exportación) | 15 % | 3 % | DFTC sobre los ingresos de exportación |
| Sector TIC (ingresos de exportación) | 15 % | 3 % | DFTC para las prestaciones de exportación |
| Pyme (facturación < Rs 10M) | 15 % | 15 % | Tasa estándar (pero exenciones parciales los primeros años) |
| Authorised Company (AC) | 0 % | 0 % | Sin residencia fiscal en Mauricio, sin TRC |
El Deemed Foreign Tax Credit en detalle
El DFTC es el pilar central del atractivo fiscal de Mauricio para el Global Business. Instaurado por la Income Tax Act y regulado por las Income Tax (Foreign Tax Credit) Regulations, funciona como un crédito fiscal ficticio automático que reduce la tasa efectiva al 3 %.
Funcionamiento del DFTC
Principio
El DFTC otorga un crédito del 80 % del impuesto mauriciano calculado sobre los ingresos de origen extranjero de una GBC. Este crédito es automático y no requiere ninguna prueba de impuesto efectivamente pagado en otro país. Se aplica a todas las categorías de ingresos extranjeros: dividendos, intereses, regalías, honorarios de gestión, plusvalías e ingresos de trading.
Condiciones de elegibilidad
La sociedad debe poseer una Global Business Licence (GBL) emitida por la FSC, estar administrada y controlada desde Mauricio (CMC en Mauricio), disponer de sustancia económica real (personal, locales, gastos locales), y los ingresos deben ser de origen extranjero (sin doble aprovechamiento con los ingresos de origen mauriciano).
Cálculo
Ingreso extranjero x 15 % (tasa nominal) = impuesto bruto. Impuesto bruto x 80 % = DFTC. Impuesto efectivo = impuesto bruto - DFTC = 3 % del ingreso. Si se paga un impuesto extranjero real, el DFTC se sustituye por el crédito fiscal extranjero real si este es superior (sin doble crédito).
Límites y restricciones
El DFTC no puede exceder el impuesto mauriciano sobre los ingresos correspondientes. No se aplica a los ingresos de origen mauriciano. Para los grupos dentro del ámbito del Pillar Two de la OCDE (facturación > 750M€), el QDMTT puede reducir la ventaja. El DFTC se calcula ingreso por ingreso, no globalmente.
Ejemplo numérico: el DFTC en la práctica
| Elemento | Importe (USD) | Explicación |
|---|---|---|
| Ingreso de origen extranjero | 1.000.000 | Dividendos de una filial keniana |
| Impuesto mauriciano al 15 % | 150.000 | Tasa nominal aplicada |
| DFTC (80 % de 150.000) | - 120.000 | Crédito automático |
| Impuesto efectivo debido | 30.000 | Tasa efectiva = 3 % |
| CSR (Corporate Social Responsibility) | 6.000 | 2 % del ingreso imponible (obligatorio) |
| Carga fiscal total | 36.000 | Tasa efectiva total = 3,6 % |
Contribución CSR: Toda sociedad mauriciana cuyo ingreso imponible supere Rs 75 millones debe contribuir con el 2 % de su ingreso imponible al Corporate Social Responsibility Fund. Esta contribución es deducible y puede destinarse a programas sociales aprobados por el National CSR Foundation.
Los ceros fiscales de Mauricio
Más allá de la tasa efectiva del 3 % sobre los beneficios, Mauricio se distingue por una serie de tasas a cero que la convierten en una de las jurisdicciones más completas del mundo en materia de optimización fiscal legal.
Cero impuesto sobre las plusvalías
Mauricio no aplica ningún impuesto sobre las plusvalías (capital gains tax), ya sea para las personas físicas o para las sociedades. Esto cubre:
- Acciones cotizadas y no cotizadas — Cesión de participaciones en sociedades mauricianas o extranjeras
- Obligaciones e instrumentos de deuda — Incluidas las obligaciones del Estado y las obligaciones corporativas
- Participaciones de fondos de inversión — CIS, CEF, ETF, fondos de private equity
- Bienes inmuebles — Terrenos y construcciones (sin impuesto sobre la plusvalía inmobiliaria)
- Propiedad intelectual — Patentes, marcas, licencias, derechos de autor
- Criptoactivos — Sin régimen fiscal específico, tratados como activos no gravados en plusvalía
Comparación internacional: En Francia, las plusvalías mobiliarias se gravan con el PFU del 30 % (o la escala progresiva de hasta el 45 % más contribuciones sociales del 17,2 %). En el Reino Unido, la CGT puede alcanzar el 20-28 %. En Estados Unidos, la long-term capital gains tax va del 0 al 20 % más el Net Investment Income Tax del 3,8 %. La ausencia total de CGT en Mauricio representa una ventaja considerable para los inversores.
Cero retención en la fuente
No se aplica ninguna retención en la fuente (withholding tax) sobre los flujos salientes de Mauricio:
| Tipo de pago | Retención en la fuente | Beneficiario | Comparación Francia |
|---|---|---|---|
| Dividendos | 0 % | Residentes y no residentes | 30 % (PFU) o 12,8 % + contribuciones sociales |
| Intereses | 0 % | No residentes | 0-75 % según el país |
| Regalías | 0 % | No residentes | 33,33 % (tasa estándar) |
| Honorarios de gestión | 0 % | No residentes | Variable |
| Productos de cesión | 0 % | Todos | Variable según el activo |
Cero derechos de sucesión y de donación
Mauricio no aplica ningún derecho de sucesión (estate duty), ningún impuesto sobre las donaciones ni ningún impuesto sobre el patrimonio. La transmisión intergeneracional del patrimonio — ya se trate de bienes inmuebles, participaciones en sociedades, cuentas bancarias u otros activos — se realiza en total exención de impuestos.
| Impuesto patrimonial | Mauricio | Francia | Reino Unido | Estados Unidos |
|---|---|---|---|---|
| Derechos de sucesión | 0 % | 5-45 % | 40 % | 18-40 % |
| Impuesto sobre las donaciones | 0 % | 5-45 % | 0-40 % | 18-40 % |
| Impuesto sobre el patrimonio | 0 % | 0,5-1,5 % (IFI) | 0 % | 0 % |
Fiscalidad de las personas físicas
El régimen fiscal de las personas físicas en Mauricio es uno de los más ventajosos del mundo, con una escala progresiva vigente desde el 1 de julio de 2026: 0 % hasta Rs 500.000, 10 % hasta Rs 1.000.000, 20 % hasta Rs 12.000.000, y 35 % en adelante (Finance Act 2026).
| Elemento | Régimen mauriciano | Comparación Francia |
|---|---|---|
| Tasa impositiva | 0-35 % (escala progresiva desde julio de 2026) | 0-45 % (escala progresiva) |
| Deducción personal | Rs 325.000 (~USD 7.200) | Descuento + deducciones variables |
| Deducción para pareja | Rs 475.000 (~USD 10.500) | Cociente familiar |
| Deducción con dependientes | Hasta Rs 600.000 (~USD 13.300) | Partes adicionales |
| Plusvalías | 0 % | 30 % PFU |
| Sucesión / Donación | 0 % | 5-45 % |
| Impuesto sobre el patrimonio | Inexistente | 0,5-1,5 % (IFI) |
| Contribuciones sociales | ~6 % (NPF+CSG) | 17,2 % (CSG/CRDS) |
| Ingresos extranjeros (no domiciliado) | Gravados solo si son repatriados | Gravados a nivel mundial |
El régimen de remittance basis
Los residentes fiscales no domiciliados en Mauricio (es decir, los expatriados que no tienen Mauricio como domicilio de origen) se benefician automáticamente del régimen de remittance basis. Este régimen es uno de los más ventajosos del mundo para las personas con ingresos internacionales.
Ingresos de origen mauriciano
Gravados al 15 % en todos los casos: salarios pagados por un empleador mauriciano, ingresos de alquiler de bienes situados en Mauricio, beneficios de actividades comerciales ejercidas en Mauricio. Deducciones personales aplicables.
Ingresos de origen extranjero repatriados
Gravados al 15 % solo si son efectivamente transferidos (remitted) a una cuenta bancaria mauriciana. Es posible la repatriación parcial: solo se gravan los importes transferidos.
Ingresos extranjeros no repatriados
Totalmente exentos de impuesto en Mauricio. Los ingresos mantenidos en cuentas bancarias en el extranjero, reinvertidos fuera de Mauricio o utilizados fuera del territorio no están gravados. No se requiere ninguna declaración para estos ingresos.
Condiciones prácticas
El régimen es automático para los no domiciliados — sin solicitud especial. La residencia fiscal se adquiere pasando 183 o más días al año en Mauricio o teniendo el domicilio permanente en Mauricio. El estatus de no domiciliado se mantiene mientras el domicilio de origen permanezca en el extranjero.
Red de convenios fiscales
Mauricio dispone de una red de 45 convenios de no doble imposición (DTAA) vigentes (MRA, 2026) que cubren las principales regiones del mundo. Esta red es una de las más extensas entre los centros financieros internacionales de tamaño comparable y constituye una ventaja decisiva frente a las jurisdicciones offshore sin tratados (BVI, Caimán, Bahamas).
Cobertura geográfica
África (16 países)
Sudáfrica, Botsuana, Egipto, Kenia, Lesoto, Madagascar, Mozambique, Namibia, Uganda, Ruanda, Senegal, Seychelles, Esuatini (Suazilandia), Túnez, Zambia, Zimbabue. La red africana más extensa entre los IFC.
Europa
Francia, Reino Unido, Alemania, Bélgica, Luxemburgo, Chipre, Croacia, Italia, Mónaco, Suecia, Guernsey, Jersey, Isla de Man. Cobertura completa de las principales economías europeas.
Asia y Oriente Medio
India, China, Singapur, Malasia, Tailandia, Sri Lanka, Bangladés, Nepal, Pakistán, Vietnam, Emiratos Árabes Unidos, Catar, Kuwait, Omán. El corredor Mauricio-India es históricamente uno de los más importantes del mundo.
Otras regiones
Australia, Canadá y otras jurisdicciones. Se negocian regularmente nuevos convenios para ampliar la red. Mauricio es también signataria del Convenio Multilateral BEPS (MLI) de la OCDE.
Tax Residency Certificate (TRC)
Para invocar las ventajas de un convenio fiscal, la GBC debe obtener un Tax Residency Certificate (TRC) ante la Mauritius Revenue Authority. Este certificado confirma que la sociedad es residente fiscal de Mauricio y elegible para los beneficios del tratado aplicable.
Condiciones de obtención del TRC: La GBC debe demostrar que su centro de gestión y control (CMC) se encuentra en Mauricio. La FSC verifica la sustancia económica: oficina local, personal cualificado, reuniones del consejo en Mauricio, cuentas bancarias mauricianas, gastos locales. El TRC es renovable anualmente y puede ser impugnado por el país socio en caso de duda sobre la sustancia.
IVA (Value Added Tax)
Mauricio aplica un IVA con una tasa estándar del 15 %, administrado por la MRA. Las reglas clave:
- Umbral de sujeción — Obligatorio para las empresas cuya facturación anual supera Rs 6 millones (~USD 133.000)
- Exportaciones de servicios — Tasa cero (zero-rated), lo que permite la recuperación del IVA soportado
- Servicios financieros — Exentos de IVA (sin derecho a deducción)
- Inmobiliario residencial — Exento de IVA
- Declaración — Mensual o trimestral según el volumen
- Reembolso — Proceso de reembolso del IVA para los exportadores y las inversiones
Conformidad internacional
El régimen fiscal de Mauricio cumple plenamente con los estándares internacionales. Esta conformidad es esencial para la credibilidad de la jurisdicción y para evitar las contramedidas de otros países.
Lista blanca de la UE
Mauricio no figura en la lista de jurisdicciones no cooperativas de la Unión Europea (Anexo I o II). Esta posición se mantiene gracias al cumplimiento de los criterios de transparencia fiscal, equidad fiscal y respeto de los estándares anti-BEPS.
OCDE BEPS y Pillar Two
Mauricio aplica las recomendaciones anti-erosión de la base imponible (BEPS). Desde 2024, el Pillar Two (GLOBE) impone un impuesto mínimo del 15 % para las multinacionales (750M€+ de facturación consolidada) mediante un Qualified Domestic Minimum Top-up Tax.
FATCA y CRS
Acuerdo IGA Modelo 1 con los Estados Unidos para FATCA. Intercambio automático de información financiera (CRS) con más de 100 jurisdicciones. Las instituciones financieras mauricianas declaran automáticamente las cuentas de los residentes fiscales extranjeros.
GAFI / ESAAMLG
Mauricio salió de la lista gris del GAFI en octubre de 2021 tras reforzar sus dispositivos AML/CFT. La evaluación mutua de ESAAMLG confirmó el cumplimiento técnico y la eficacia de las medidas. Mauricio es actualmente plenamente conforme.
Planificación fiscal internacional
Mauricio es una potente herramienta de planificación fiscal internacional, que permite estructurar legalmente los flujos de ingresos para minimizar la carga fiscal global. Las estrategias más habituales incluyen:
Holdings africanas
Los convenios fiscales con 16 países africanos reducen las retenciones en la fuente sobre los dividendos (a menudo del 15-20 % al 5-10 %) y los intereses. Las plusvalías por la cesión de participaciones africanas no están gravadas en Mauricio. La tasa efectiva del 3 % sobre los dividendos recibidos convierte a Mauricio en el lugar óptimo para los holdings panafricanos.
Inversiones en India
El tratado Mauricio-India sigue ofreciendo ventajas significativas para las inversiones en obligaciones y deuda (plusvalías exentas en India). Las retenciones sobre dividendos se reducen al 5-15 %. El CECPA refuerza el corredor comercial Mauricio-India.
Estructuras de propiedad intelectual
Las regalías percibidas por una GBC titular de PI se benefician del DFTC (tasa efectiva del 3 %). Las regalías pagadas desde Mauricio no sufren ninguna retención en la fuente. Combinado con los convenios fiscales, este esquema optimiza la fiscalidad de la PI.
Planificación sucesoria
La ausencia de derechos de sucesión y de donación convierte a Mauricio en un lugar privilegiado para la planificación patrimonial intergeneracional. Los trusts y fundaciones pueden estructurarse en Mauricio para proteger y transmitir el patrimonio en exención de impuestos.
Advertencia: La planificación fiscal a través de Mauricio debe realizarse respetando las reglas anti-abuso de cada país (normas CFC, reglas de sustancia, precios de transferencia). Las estructuras sin sustancia económica real en Mauricio corren el riesgo de ser recalificadas por las administraciones fiscales de los países socios. Nuestro despacho vela por que cada estructura disponga de la sustancia necesaria para resistir un control fiscal.
Nuestra experiencia fiscal
Con nuestro profundo conocimiento del régimen fiscal mauriciano y de los convenios internacionales, nuestro despacho le acompaña en la estructuración fiscal óptima de sus actividades:
- Modelización fiscal — Cálculo de la tasa efectiva global según distintos escenarios de estructuración
- Solicitud de TRC — Preparación y presentación de las solicitudes de certificado de residencia fiscal
- Análisis de los convenios — Identificación de las tasas convencionales aplicables y de las estructuras óptimas
- Conformidad BEPS y Pillar Two — Evaluación del impacto de las nuevas reglas sobre su estructura
- Coordinación con sus asesores locales — Trabajo en colaboración con sus asesores fiscales en los países de operación
- Fiscalidad personal — Optimización de la fiscalidad de los directivos y de los expatriados que se instalan en Mauricio
Optimice su fiscalidad a través de Mauricio
Un régimen fiscal transparente, conforme a los estándares internacionales y que ofrece una tasa efectiva del 3 %: Mauricio es una de las jurisdicciones más competitivas del mundo. Utilice nuestro simulador fiscal para calcular sus ahorros fiscales, o consulte nuestra guía completa de la fiscalidad mauriciana para profundizar en cada aspecto del régimen.