Global Business Company (GBC) op Mauritius

Wat is een Global Business Company?

De Global Business Company (GBC) is het vlaggenschip-rechtsvehikel van het Mauritiaanse financiële centrum voor internationale operaties. Geregeld door de Financial Services Act 2007 en onder toezicht van de Financial Services Commission (FSC), bezit de GBC een Global Business Licence die haar een bevoorrechte fiscale status verleent en toegang geeft tot het netwerk van dubbelbelastingverdragen van Mauritius.

Sinds de hervorming van 2019 heeft de GBC de vroegere categorieën GBC1 en GBC2 vervangen, waarbij het regelgevend kader werd geüniformeerd en de vereisten inzake economische substantie werden versterkt. Deze evolutie heeft de reputatie van Mauritius als jurisdictie die voldoet aan de internationale normen van de OESO en het Mondiaal Forum inzake fiscale transparantie verstevigd. De GBC is nu een fiscaal ingezeten vennootschap op Mauritius, onderworpen aan vennootschapsbelasting, maar met een gedeeltelijke vrijstellingsregeling op inkomsten van buitenlandse oorsprong.

Belangrijkste voordelen van de GBC

Geoptimaliseerde fiscaliteit

De GBC is onderworpen aan de vennootschapsbelasting op Mauritius tegen het nominale tarief van 15%. Dankzij het mechanisme van het veronderstelde Foreign Tax Credit (FTC) geniet zij echter een vrijstelling van 80% op inkomsten van buitenlandse oorsprong. Het effectieve belastingtarief komt zo uit op ongeveer 3%. Dit mechanisme werkt automatisch zodra aan de substantievoorwaarden wordt voldaan: op elke 100 USD buitenlands inkomen bedraagt de theoretische belasting 15 USD, waarvan 12 USD wordt gedekt door het veronderstelde belastingkrediet, zodat een netto belastinglast van 3 USD overblijft.

Toegang tot belastingverdragen

Een van de belangrijkste troeven van de GBC is haar toegang tot het netwerk van 45 geldende dubbelbelastingverdragen (DTA's) (MRA, 2026) die Mauritius heeft ondertekend. Dit netwerk omvat strategische jurisdicties voor investeerders:

• Afrika: Zuid-Afrika, Botswana, Kenia, Madagaskar, Mozambique, Oeganda, Rwanda, Senegal, Zambia, Zimbabwe
• Azië: India, China, Singapore, Maleisië, Thailand, Nepal, Sri Lanka, Bangladesh
• Europa: Frankrijk, Verenigd Koninkrijk, Duitsland, België, Luxemburg, Cyprus, Guernsey, Jersey
• Midden-Oosten: Verenigde Arabische Emiraten, Oman, Koeweit, Qatar

Deze dubbelbelastingverdragen maken het mogelijk de dubbele belasting op grensoverschrijdende inkomsten (dividenden, rente, royalty's, meerwaarden) te verminderen of te elimineren, waardoor Mauritius een bevoorrecht investeringsplatform wordt naar Afrika en Azië. Om de verdragstarieven te genieten, moet de GBC een Tax Residency Certificate (TRC) verkrijgen bij de Mauritius Revenue Authority (MRA).

Operationele flexibiliteit

Voorwaarden en substantievereisten

Sinds de hervorming van 2019 moet de GBC reële economische substantie op Mauritius aantonen. Deze vereisten inzake economische substantie, conform de aanbevelingen van de OESO inzake schadelijke fiscale praktijken (BEPS Actie 5), zijn erop gericht ervoor te zorgen dat de vennootschap geen loutere doorvoervehikel is ("letterbox company") en dat management- en beslissingsactiviteiten daadwerkelijk vanuit Mauritius worden uitgevoerd.

Minimale substantievereisten

De management company speelt een centrale rol bij het naleven van deze verplichtingen door de ingezeten directeuren, de maatschappelijke zetel, het boekhoudkundig beheer en het corporate secretariaat te verzorgen. De FSC controleert de substantie op proportionele wijze: een pure holding zal andere vereisten hebben dan een actieve handelsvennootschap of een fondsbeheerder.

Oprichtingsproces van een GBC

De oprichting van een GBC volgt een rigoureus proces in meerdere stappen. De management company, erkend door de FSC, coördineert het geheel van de stappen.

1. Voorafgaand onderzoek en structurering

   Analyse van uw project, identificatie van de optimale structuur, opstelling van het businessplan en bepaling van de fiscale strategie. Keuze van de door de FSC erkende management company.

2. Due diligence en documentverzameling

   KYC-verificatie: gecertificeerde paspoorten, bewijzen van woonplaats, bankreferenties, cv's van de directeuren, businessplan, bewijs van de herkomst van de fondsen en identificatie van de uiteindelijke begunstigden (UBO).

3. Oprichting bij de Registrar

   Indiening van de oprichtingsdocumenten (Constitution, oprichtingsformulier) bij de Registrar of Companies. Verkrijging van het bedrijfsnummer (BRN) en het oprichtingscertificaat.

4. Aanvraag van de FSC-licentie

   Indiening van de aanvraag voor de Global Business Licence bij de FSC met het businessplan, de resultaten van de due diligence en de bewijzen van substantie. De FSC kan om aanvullende informatie vragen.

5. Operationalisering

   Opening van bankrekeningen, opzetten van het vestigingsadres, benoeming van de auditors, verkrijging van het TAN en het TRC, en start van de operationele activiteiten.

Indicatieve termijnen

Oprichtings- en onderhoudskosten

Deze bedragen zijn indicatief en variëren naargelang de gekozen management company, de complexiteit van de structuur en het activiteitenvolume. Complexere structuren (multi-jurisdictioneel, gereglementeerde activiteiten) brengen hogere kosten met zich mee. Raadpleeg onze gedetailleerde kostengids voor een volledig budgetvoorstel.

Jaarlijkse nalevingsverplichtingen

Een GBC moet strikte nalevingsverplichtingen respecteren om haar FSC-licentie te behouden. Het niet naleven van deze verplichtingen kan leiden tot boetes, opschorting of intrekking van de licentie.

• Gecontroleerde jaarrekeningen: indiening bij de FSC en de Registrar binnen 6 maanden na afsluiting van het boekjaar, gecontroleerd door een erkende auditor op Mauritius
• Belastingaangifte: indiening van de aangifte vennootschapsbelasting bij de Mauritius Revenue Authority (MRA) binnen 6 maanden na het einde van het boekjaar
• Vernieuwing van de licentie: jaarlijkse betaling van de FSC-licentiekosten
• Annual Return: jaarverslag ingediend bij de Registrar of Companies
• Register van uiteindelijke begunstigden: regelmatige bijwerking bij de FSC, conform de anti-witwasvereisten
• AML/CFT-naleving: naleving van de verplichtingen inzake bestrijding van witwassen en financiering van terrorisme (FIAMLA 2002)
• Common Reporting Standard (CRS): automatische uitwisseling van fiscale informatie conform de OESO-normen met meer dan 100 jurisdicties

Gebruikelijke activiteiten van een GBC

De GBC is een veelzijdig vehikel dat een breed scala aan activiteiten kan uitoefenen. Sommige gereglementeerde activiteiten vereisen specifieke licenties bij de FSC of de Bank of Mauritius.

GBC en investeringen in Afrika

De Mauritiaanse GBC is een onmisbaar vehikel geworden voor investeringen naar Afrika. Dankzij de belastingverdragen met talrijke Afrikaanse landen biedt Mauritius een uniek investeringsplatform waarmee het mogelijk is om:

• De bronbelasting op dividenden afkomstig van Afrikaanse dochterondernemingen te verlagen (verdragstarieven van 5% tot 15% afhankelijk van het land, tegenover 20% tot 30% zonder verdrag)
• Investeringen te beveiligen dankzij bilaterale investeringsverdragen (BIT's) die bescherming bieden tegen onteigening en toegang tot internationale arbitrage
• Het beheer van Afrikaanse participaties te centraliseren in een stabiele en gereguleerde omgeving
• Te profiteren van een Engelstalig juridisch kader dat compatibel is met de meeste Afrikaanse jurisdicties

Mauritius is lid van de SADC (Southern African Development Community) en het COMESA (Common Market for Eastern and Southern Africa), wat zijn positionering als toegangspoort tot het Afrikaanse continent versterkt. Ontdek alle belastingvoordelen van Mauritius voor internationale investeerders. Raadpleeg voor meer informatie over het structureren van een holding onze gids over de Mauritiaanse holding.

Aandachtspunten

Voordat u een GBC opricht, is het belangrijk om bepaalde factoren in overweging te nemen om de naleving en het voortbestaan van uw structuur te waarborgen:

• Reële en voortdurende substantie: de substantievereisten moeten permanent worden nageleefd, niet alleen bij de oprichting. De FSC voert regelmatig controles uit
• Fiscale woonplaats: de GBC is fiscaal ingezeten op Mauritius, wat implicaties kan hebben in uw land van verblijf (CFC-regels, aangifteverplichtingen)
• Terugkerende kosten: het onderhoud van een GBC brengt aanzienlijke jaarlijkse kosten met zich mee (3.000 tot 6.000+ USD) die in uw businessplan moeten worden opgenomen
• Regelgevende evolutie: Mauritius past zijn kader regelmatig aan de internationale normen aan (OESO, EU, FATF). Het MLI-verdrag kan de toepassing van bepaalde belastingverdragen wijzigen
• Compatibiliteit met uw land van verblijf: controleer de CFC-regels (Controlled Foreign Company) en de aangifteverplichtingen in uw land van herkomst voordat u de structuur opricht
• Principal Purpose Test (PPT): moderne belastingverdragen bevatten antimisbruikclausules. De GBC moet een reële substantie en een commercieel doel hebben dat verder gaat dan het fiscale voordeel