कॉर्पोरेट कर ढांचा
मॉरीशस में कॉर्पोरेट आयकर Income Tax Act 1995 द्वारा शासित है और Mauritius Revenue Authority (MRA) द्वारा प्रशासित है। मानक कॉर्पोरेट कर दर 15% है, जो मॉरीशस में निवासी सभी कंपनियों पर उनकी वैश्विक आय पर और गैर-निवासी कंपनियों पर उनकी मॉरीशस-स्रोत आय पर लागू होती है।
आंशिक छूट व्यवस्था
आंशिक छूट व्यवस्था अंतरराष्ट्रीय व्यापार के लिए मॉरीशस की आकर्षकता का आधार है। Income Tax Act की धारा 12B के तहत, एक GBC निम्नलिखित आय श्रेणियों पर 80% छूट पाने का हकदार है:
- विदेशी लाभांश — विदेशी सहायक कंपनियों या पोर्टफोलियो निवेशों से लाभांश
- ब्याज आय — विदेशी स्रोतों से ब्याज
- रॉयल्टी और लाइसेंस शुल्क — विदेशी लाइसेंसधारियों से
- सेवाओं से आय — गैर-निवासियों को प्रदान की गई सेवाओं के लिए शुल्क
- विदेशी PE का लाभ — मॉरीशस के बाहर स्थायी प्रतिष्ठान को आरोपणीय लाभ
गणना उदाहरण
एक GBC को विदेशी लाभांश आय में USD 1,000,000 प्राप्त होती है। आंशिक छूट के तहत: 80% (USD 800,000) छूट प्राप्त है। शेष 20% (USD 200,000) पर 15% की दर से = USD 30,000 कर देय। प्रभावी कर दर: 3%।
कर निवासिता
एक कंपनी मॉरीशस में कर उद्देश्यों के लिए निवासी है यदि वह मॉरीशस में निगमित है या यदि उसका केंद्रीय प्रबंधन और नियंत्रण मॉरीशस में है। GBC के लिए, मॉरीशस में केंद्रीय प्रबंधन और नियंत्रण बनाए रखना एक महत्वपूर्ण substance आवश्यकता है और DTA लाभ तक पहुंच भी सुनिश्चित करता है।
क्षेत्र-विशिष्ट प्रोत्साहन
| क्षेत्र / गतिविधि | प्रोत्साहन |
|---|---|
| फ्रीपोर्ट गतिविधियां | 8 वर्ष तक की कर छुट्टी |
| विनिर्माण निर्यात | 3% की कम दर |
| फिनटेक / नवाचार | नियामक सैंडबॉक्स के तहत 5 वर्षीय कर छुट्टी |
| फार्मास्युटिकल विनिर्माण | निवेश कर क्रेडिट |
| स्मार्ट सिटी उद्यम | 8 वर्षीय कर छुट्टी |
| अफ्रीका-केंद्रित शिपिंग | शिपिंग आय पर छूट |
प्रमुख कर विशेषताएं
- कोई पूंजीगत लाभ कर नहीं — शेयरों और संपत्तियों के निपटान पर लाभ पर कर नहीं
- लाभांश पर कोई रोक कर नहीं — गैर-निवासी शेयरधारकों को भुगतान किए गए लाभांश पर WHT नहीं
- ब्याज पर कोई रोक कर नहीं — गैर-निवासियों को भुगतान किए गए ब्याज पर कोई WHT नहीं
- विदेशी कर क्रेडिट — दोहरे कराधान से बचने के लिए अन्य क्षेत्राधिकारों में भुगतान किए गए करों के लिए क्रेडिट उपलब्ध
- हानि आगे ले जाना — कर हानियां 5 वर्षों तक आगे ले जाई जा सकती हैं
- कोई पतली पूंजीकरण नियम नहीं — कोई वैधानिक ऋण-से-इक्विटी सीमाएं नहीं (ट्रांसफर मूल्य निर्धारण नियम लागू)
अनुपालन आवश्यकताएं
- वित्तीय वर्ष — कंपनियां अपना वित्तीय वर्ष-अंत चुन सकती हैं (सामान्यतः 30 जून या 31 दिसंबर)
- कर रिटर्न दाखिल करना — वर्ष-अंत के 6 महीने के भीतर कॉर्पोरेट कर रिटर्न देय
- अग्रिम भुगतान प्रणाली (APS) — अनुमानित कर देयता पर आधारित त्रैमासिक अग्रिम भुगतान
- ट्रांसफर मूल्य निर्धारण — MUR 50 मिलियन से अधिक संबंधित पार्टी लेनदेन के लिए arm's length दस्तावेजीकरण आवश्यक
- देश-दर-देश रिपोर्टिंग — EUR 750 मिलियन से अधिक वैश्विक राजस्व वाले समूहों के लिए आवश्यक
अन्य क्षेत्राधिकारों के साथ कर तुलना
| क्षेत्राधिकार | कॉर्पोरेट कर दर | पूंजीगत लाभ कर | लाभांश पर WHT |
|---|---|---|---|
| मॉरीशस (GBC) | 3% प्रभावी | 0% | 0% |
| सिंगापुर | 17% | 0% | 0% |
| हांगकांग | 16.5% | 0% | 0% |
| आयरलैंड | 12.5% | 33% | 25% |
| लक्समबर्ग | 24.94% | परिवर्तनशील | 15% |
| UAE | 9% | 0% | 0% |
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