दोहरा कराधान निवारण संधियां (Non-Double Imposition)

मॉरीशस का संधि नेटवर्क: एक रणनीतिक संपत्ति

45 दोहरा कराधान निवारण संधियों (CDI) के लागू होने के साथ (MRA, 2026), मॉरीशस अपने आकार के अनुपात में विश्व की सबसे बेहतर कर-संबद्ध क्षेत्राधिकारों में से एक के रूप में स्थापित है। यह संधि नेटवर्क उन कंपनियों और निवेशकों के लिए एक निर्णायक प्रतिस्पर्धी लाभ है जो अपने अंतरराष्ट्रीय कार्यों के लिए मॉरीशस को आधार के रूप में चुनते हैं।

कर संधियां दोहरे कराधान को समाप्त या कम करती हैं, जो तब उत्पन्न होता है जब एक ही आय पर दो देशों में कर लगाया जाता है। ये लाभांश, ब्याज और रॉयल्टी पर स्रोत पर कटौती की घटी हुई दरें निर्धारित करती हैं, और हस्ताक्षरकर्ता राज्यों के बीच कर लगाने के अधिकार के आवंटन के नियम निर्धारित करती हैं। लगभग सभी मॉरीशस CDI OECD मॉडल पर आधारित हैं, जिनमें BEPS परियोजना की दुरुपयोग-रोधी शर्तें शामिल हैं।

मॉरीशस की कर संधियों की संपूर्ण तालिका

नीचे दी गई तालिका मॉरीशस की सभी लागू दोहरा कराधान निवारण संधियों को दर्शाती है, जिसमें लाभांश, ब्याज और रॉयल्टी पर लागू स्रोत कर (WHT) की दरें शामिल हैं। दर्शाई गई दरें संधि-आधारित घटी हुई दरें हैं; संधि के अभाव में, स्रोत देश की घरेलू दरें लागू होती हैं।

यूरोप

एशिया और प्रशांत

अफ्रीका

मध्य पूर्व

अन्य क्षेत्र

फोकस: मॉरीशस-फ्रांस संधि

मॉरीशस और फ्रांस के बीच संधि फ्रांसीसी-भाषी उद्यमियों के लिए विशेष महत्व रखती है। प्रारंभ में 1980 में हस्ताक्षरित और कई बार संशोधित, यह फ्रेंको-मॉरीशियन निवेशों के लिए एक अनुकूल कर ढांचा प्रदान करती है।

मॉरीशस-फ्रांस CDI के मुख्य बिंदु

• लाभांश: पूंजी में न्यूनतम 10% प्रत्यक्ष हिस्सेदारी के लिए स्रोत कर घटाकर 5% (या अन्य मामलों में 15%), उच्च घरेलू दरों के बजाय
• ब्याज: दोनों दिशाओं में स्रोत पर कटौती से पूर्ण छूट (0%)
• रॉयल्टी: स्रोत पर कटौती से पूर्ण छूट (0%)
• हिस्सेदारी पर पूंजीगत लाभ: केवल विक्रेता के निवास राज्य में कर योग्य (मॉरीशस = 0% capital gains tax)
• स्थायी प्रतिष्ठान (établissement stable): OECD मॉडल के अनुरूप परिभाषा, निर्माण स्थलों के लिए 12 महीने की सीमा के साथ

व्यावहारिक अनुप्रयोग: अफ्रीकी निवेश के लिए मॉरीशियन होल्डिंग

एक फ्रांसीसी उद्यमी जो अपने अफ्रीकी निवेशों के प्रबंधन हेतु मॉरीशस में निवेश होल्डिंग स्थापित करता है, उसे एक अनुकूलित कर परिपथ का लाभ मिलता है:

1. अफ्रीकी सहायक कंपनियों से मॉरीशस को लाभांश

   मॉरीशस की अफ्रीकी CDI के कारण स्रोत कटौती घटी हुई (अक्सर 0-10% बनाम बिना संधि के 15-25%)।

2. मॉरीशस में कराधान

   प्राप्त लाभांश को 80% आंशिक छूट का लाभ मिलता है, अर्थात केवल 3% प्रभावी दर।

3. फ्रांस को पुनर्वितरण

   मॉरीशस से फ्रांस को लाभांश पर केवल 5% कटौती लगती है (मॉरीशस-फ्रांस CDI, 10%+ हिस्सेदारी)।

4. बिक्री पर पूंजीगत लाभ

   अफ्रीकी हिस्सेदारी की बिक्री पर पूंजीगत लाभ न तो मॉरीशस में कर योग्य है (0% capital gains) और न ही संभवतः फ्रांस में (शर्तों के अधीन मूल-सहायक व्यवस्था)।

फोकस: मॉरीशस-भारत संधि (संशोधित)

मॉरीशस-भारत संधि लंबे समय से विश्व की सबसे अधिक उपयोग की जाने वाली कर संधियों में से एक रही है। 30 से अधिक वर्षों तक, इसने निवेशकों को पूंजीगत लाभ पर लगभग शून्य कराधान के साथ मॉरीशस के माध्यम से भारतीय बाज़ार तक पहुंच प्रदान की। 2016 के संशोधन ने पूंजीगत लाभ के उपचार में महत्वपूर्ण बदलाव किया।

भारतीय शेयरों पर पूंजीगत लाभ के उपचार का विकास

मॉरीशस-भारत संधि के शेष लाभ

संशोधन के बावजूद, संधि महत्वपूर्ण लाभ बनाए रखती है:

• लाभांश: भारतीय घरेलू कानून में 10-20% के बजाय 10%+ प्रत्यक्ष हिस्सेदारी के लिए कटौती सीमित 5%
• ब्याज: घरेलू कानून में 5-40% के बजाय कटौती की सीमा 7.5%
• भारतीय ऋण दायित्व: कुछ भारतीय ऋण प्रतिभूतियों पर ब्याज आय छूट प्राप्त रहती है
• तकनीकी सेवाएं: संधि के अंतर्गत कुछ सेवाओं को रॉयल्टी नहीं माना जाता, जो घरेलू कटौती से बच जाती हैं

मॉरीशस, अफ्रीका में निवेश का केंद्र

मॉरीशस का अफ्रीकी संधि नेटवर्क संभवतः इसकी सबसे विशिष्ट संपत्ति है। जबकि कम ही अंतरराष्ट्रीय क्षेत्राधिकारों के पास अफ्रीकी देशों के साथ विस्तृत CDI हैं, मॉरीशस असाधारण कवरेज प्रदान करता है जो इसे महाद्वीप पर निवेश के लिए पसंदीदा प्रवेश-द्वार (gateway) बनाता है। मॉरीशस के अफ्रीकी वित्तीय केंद्र के रूप में स्थिति काफी हद तक इस अद्वितीय संधि नेटवर्क पर आधारित है।

विशिष्ट योजना: मॉरीशस के माध्यम से अफ्रीका में निवेश

1. निवेशक (यूरोपीय, एशियाई या मध्य पूर्व से) एक मॉरीशियन GBC रखता है
2. GBC अफ्रीका में परिचालन कंपनियों में प्रत्यक्ष हिस्सेदारी रखती है
3. लाभांश घटी हुई कटौती के साथ मॉरीशस को मिलते हैं (CDI के अनुसार 0-10% बनाम बिना संधि के 15-25%)
4. मॉरीशस में, इन लाभांशों को 80% आंशिक छूट का लाभ मिलता है (प्रभावी दर 3%)
5. निवेशक को पुनर्वितरित लाभांश पर कोई स्रोत कटौती नहीं लगती (0% मॉरीशियन WHT)
6. अफ्रीकी हिस्सेदारी की बिक्री पर पूंजीगत लाभ मॉरीशस में कर-मुक्त हैं (0% capital gains tax)

कर निवास प्रमाणपत्र (TRC)

दोहरा कराधान निवारण संधि के प्रावधानों का लाभ उठाने के लिए, मॉरीशियन कंपनी को Mauritius Revenue Authority (MRA) द्वारा जारी Tax Residence Certificate (TRC) प्राप्त करना आवश्यक है।

TRC प्राप्त करने की शर्तें

• कंपनी को मॉरीशस में निगमित होना चाहिए या वहां अपना प्रभावी प्रबंधन मुख्यालय रखना चाहिए
• उसे पर्याप्त आर्थिक सारतत्व (substance) प्रदर्शित करना चाहिए (कम से कम 2 निवासी निदेशक, कर्मचारी, कार्यालय)
• उसे अपने कर दायित्वों के अनुपालन में होना चाहिए (MRA के पास घोषणाएं और भुगतान अद्यतन)
• रणनीतिक निर्णय मॉरीशस में लिए जाने चाहिए (निदेशक मंडल की बैठकों के कार्यवृत्त का दस्तावेज़ीकरण)
• कंपनी का मॉरीशस में बैंक खाता होना चाहिए जिसमें वास्तविक वित्तीय प्रवाह हो

प्रक्रिया और समय-सीमा

TRC के लिए आवेदन MRA के पास सहायक दस्तावेज़ों (वित्तीय विवरण, सारतत्व का प्रमाण, निवासी निदेशकों का विवरण) के साथ जमा किया जाता है। प्रसंस्करण की समय-सीमा 5 से 10 कार्य दिवस है। प्रमाणपत्र एक वित्तीय वर्ष के लिए वैध होता है और इसे प्रतिवर्ष नवीनीकृत करना होता है। यदि सारतत्व की शर्तें स्पष्ट रूप से प्रदर्शित नहीं होती हैं, तो MRA अतिरिक्त जानकारी मांग सकता है।

दोहरे कराधान को समाप्त करने के तंत्र

व्यवहार में, मॉरीशस की Partial Exemption System अक्सर संधि-आधारित कर क्रेडिट से अधिक लाभ प्रदान करती है, क्योंकि यह विदेश में वास्तव में भुगतान किए गए कर की राशि की परवाह किए बिना कर योग्य आधार को 80% तक घटाती है। दोनों तंत्र पूरक हैं और प्रत्येक संधि के विशिष्ट प्रावधानों के अनुसार लागू होते हैं।

बहुपक्षीय संधि (MLI) और दुरुपयोग-रोधी शर्तें

मॉरीशस Convention multilatérale pour la mise en oeuvre des mesures relatives aux conventions fiscales (MLI) का हस्ताक्षरकर्ता है, जो OECD की BEPS परियोजना के अंतर्गत अपनाई गई। MLI सभी द्विपक्षीय संधियों में एक साथ निम्नलिखित दुरुपयोग-रोधी उपायों को शामिल करने के लिए संशोधन की अनुमति देता है:

• Principal Purpose Test (PPT): संधि लाभों को अस्वीकार किया जा सकता है यदि किसी व्यवस्था या लेन-देन के मुख्य उद्देश्यों में से एक इन लाभों को प्राप्त करना था
• Limitation on Benefits (LOB): कुछ संधियों में ऐसे प्रावधान शामिल हैं जो संधि लाभों के लिए योग्य लाभार्थियों को सीमित करते हैं
• स्थायी प्रतिष्ठान पर नियम: स्थायी प्रतिष्ठान के वर्गीकरण से बचने के लिए बनाई गई कृत्रिम व्यवस्थाओं को कवर करने हेतु विस्तारित परिभाषा
• पारस्परिक समझौता प्रक्रिया (procédure amiable): कर प्रशासनों के बीच विवाद निपटान के मजबूत तंत्र

संधि नेटवर्क का विकास

मॉरीशस अपने कर संधि नेटवर्क का विस्तार और आधुनिकीकरण जारी रखता है। वर्तमान भौगोलिक प्राथमिकताओं में शामिल हैं:

• पश्चिम अफ्रीका (CEDEAO) के देशों — कोत दिवुआर, कैमरून — के साथ संधियों को मजबूत करना
• लैटिन अमेरिका (ब्राज़ील, अर्जेंटीना, कोलंबिया) की ओर विस्तार
• मौजूदा संधियों को 2017 OECD मॉडल और BEPS सिफारिशों के अनुरूप अद्यतन करना
• दक्षिण-पूर्व एशिया की उभरती अर्थव्यवस्थाओं के साथ नई संधियों का विकास, जो एशिया की ओर प्रवेश-द्वार के रूप में मॉरीशस की भूमिका को मजबूत करता है