Was ist eine Global Business Company?
Die Global Business Company (GBC) ist das führende Rechtsvehikel des mauritischen Finanzplatzes für internationale Geschäfte. Geregelt durch den Financial Services Act 2007 und beaufsichtigt von der Financial Services Commission (FSC), hält die GBC eine Global Business Licence, die ihr einen privilegierten Steuerstatus und Zugang zum Netzwerk der Doppelbesteuerungsabkommen von Mauritius verleiht.
Seit der Reform von 2019 hat die GBC die früheren Kategorien GBC1 und GBC2 ersetzt, den regulatorischen Rahmen vereinheitlicht und die Anforderungen an die wirtschaftliche Substanz verschärft. Diese Entwicklung hat den Ruf von Mauritius als Jurisdiktion gefestigt, die den internationalen Standards der OECD und des Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes entspricht. Die GBC ist heute eine steuerlich in Mauritius ansässige Gesellschaft, die der Körperschaftsteuer unterliegt, aber von einer teilweisen Befreiungsregelung auf Einkünfte ausländischer Quelle profitiert.
Die GBC im Überblick
Als steuerlich in Mauritius ansässige Gesellschaft profitiert die GBC unter Substanzbedingungen von einem effektiven Steuersatz von etwa 3 % auf bestimmte ausländische Einkünfte, erhält Zugang zu den 45 geltenden Doppelbesteuerungsabkommen (MRA, 2026) und stellt das bevorzugte Vehikel für Investitionen nach Afrika und Asien dar.
Wichtige Vorteile der GBC
Optimierte Besteuerung
Die GBC unterliegt der Körperschaftsteuer in Mauritius zum nominalen Satz von 15 %. Dank des Mechanismus der vermuteten Foreign Tax Credit (FTC) profitiert sie jedoch von einer 80%igen Befreiung auf Einkünfte ausländischer Quelle. Der effektive Steuersatz liegt somit bei etwa 3 %. Dieser Mechanismus greift automatisch, sobald die Substanzbedingungen erfüllt sind: Auf je 100 USD ausländisches Einkommen beträgt die theoretische Steuer 15 USD, wovon 12 USD durch die vermutete Steuergutschrift abgedeckt sind, sodass eine effektive Steuerlast von 3 USD verbleibt.
| Steuerlicher Aspekt | Satz / Detail |
|---|---|
| Nominale Körperschaftsteuer | 15 % |
| FTC-Befreiung auf ausländische Einkünfte | 80 % |
| Effektiver Steuersatz | ~3 % |
| Kapitalertragsteuer | 0 % |
| Quellensteuer — Dividenden | 0 % |
| Quellensteuer — Zinsen | 0 % |
| Quellensteuer — Lizenzgebühren | 0 % |
| Erbschaftsteuer | 0 % |
Zugang zu Steuerabkommen
Einer der Hauptvorteile der GBC ist der Zugang zum Netzwerk von 45 geltenden Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) (MRA, 2026), die Mauritius unterzeichnet hat. Dieses Netzwerk umfasst strategische Jurisdiktionen für Investoren:
- Afrika: Südafrika, Botswana, Kenia, Madagaskar, Mosambik, Uganda, Ruanda, Senegal, Sambia, Simbabwe
- Asien: Indien, China, Singapur, Malaysia, Thailand, Nepal, Sri Lanka, Bangladesch
- Europa: Frankreich, Vereinigtes Königreich, Deutschland, Belgien, Luxemburg, Zypern, Guernsey, Jersey
- Naher Osten: Vereinigte Arabische Emirate, Oman, Kuwait, Katar
Diese Doppelbesteuerungsabkommen ermöglichen es, die Doppelbesteuerung grenzüberschreitender Einkünfte (Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Kapitalgewinne) zu verringern oder zu beseitigen, wodurch Mauritius zu einer bevorzugten Investitionsplattform nach Afrika und Asien wird. Um von den abkommensrechtlichen Sätzen zu profitieren, muss die GBC ein Tax Residency Certificate (TRC) bei der Mauritius Revenue Authority (MRA) beantragen.
Wichtiger Hinweis: Nur die GBC kann ein Steueransässigkeitszertifikat (TRC) in Mauritius erhalten. Die Authorised Company kommt dafür nicht in Frage. Wenn Sie die von den Steuerabkommen vorgesehenen reduzierten Sätze anwenden müssen, ist die GBC die einzige Option.
Operative Flexibilität
Kein Mindestkapital
Kein gesetzliches Mindestgesellschaftskapital erforderlich. Das Kapital muss jedoch ausreichend sein, um die Tragfähigkeit der Tätigkeit nachzuweisen.
100 % ausländisch
Vollständig ausländisches Aktionariat zulässig. Keine Verpflichtung zu einem lokalen Partner oder einer mauritischen Beteiligung.
Multi-Währung
Bankkonten in USD, EUR, GBP, ZAR und anderen Währungen. Freie Rückführung von Gewinnen und Kapital ohne Einschränkung.
Vielseitig
Anpassbare Struktur: Handelsgesellschaft, Holding, Beratung, Handel, geistiges Eigentum, Konzern-Treasury.
Substanzbedingungen und -anforderungen
Seit der Reform von 2019 muss die GBC eine reale wirtschaftliche Substanz in Mauritius nachweisen. Diese Anforderungen an die wirtschaftliche Substanz, die den OECD-Empfehlungen zu schädlichen Steuerpraktiken entsprechen (Aktionspunkt 5 BEPS), sollen sicherstellen, dass die Gesellschaft kein reines Durchlaufvehikel (« letterbox company ») ist und dass Verwaltungs- und Entscheidungstätigkeiten tatsächlich von Mauritius aus durchgeführt werden.
Minimale Substanzanforderungen
| Anforderung | Detail |
|---|---|
| Ansässige Direktoren | Mindestens 2 steuerlich in Mauritius ansässige Direktoren |
| Gesellschaftssitz | Physische Adresse in Mauritius (Hauptbüro der Management Company) |
| Verwaltung | Buchhaltung, Register und Gesellschaftsdokumente in Mauritius aufbewahrt |
| Vorstandssitzungen | Abgehalten in Mauritius oder mit mehrheitlicher Teilnahme von Mauritius aus |
| Personal | Qualifizierte Mitarbeiter in Mauritius im Verhältnis zur Tätigkeit |
| Lokale Ausgaben | Ausgabenniveau im Verhältnis zu Tätigkeiten und Einkünften |
| Lokales Bankkonto | Operatives Konto bei einer mauritischen Bank |
Die Management Company spielt eine zentrale Rolle bei der Einhaltung dieser Pflichten, indem sie die ansässigen Direktoren, den Gesellschaftssitz, die Buchhaltungsverwaltung und das Corporate Secretary stellt. Die FSC prüft die Substanz verhältnismäßig: Eine reine Holding hat andere Anforderungen als eine aktiv handelnde Gesellschaft oder ein Fondsmanager.
Achtung: Eine GBC, deren Substanz von der FSC als unzureichend erachtet wird, riskiert Abhilfemaßnahmen, die Aussetzung oder den Entzug ihrer Lizenz, was zum Verlust des privilegierten Steuerstatus und zur Unmöglichkeit führt, die Steuerabkommen zu nutzen.
Gründungsprozess einer GBC
Die Gründung einer GBC folgt einem strengen mehrstufigen Prozess. Die von der FSC zugelassene Management Company koordiniert sämtliche Schritte.
Vorstudie und Strukturierung
Analyse Ihres Projekts, Identifizierung der optimalen Struktur, Erstellung des Geschäftsplans und Festlegung der Steuerstrategie. Auswahl der von der FSC zugelassenen Management Company.
Sorgfaltsprüfung und Dokumentensammlung
KYC-Prüfung: beglaubigte Reisepässe, Wohnsitznachweise, Bankreferenzen, Lebensläufe der Direktoren, Geschäftsplan, Herkunftsnachweis der Mittel und Identifizierung der wirtschaftlich Berechtigten (UBO).
Eintragung beim Registrar
Einreichung der Gründungsdokumente (Constitution, Gründungsformular) beim Registrar of Companies. Erhalt der Unternehmensnummer (BRN) und der Gründungsurkunde.
Antrag auf FSC-Lizenz
Einreichung des Antrags auf die Global Business Licence bei der FSC mit dem Geschäftsplan, den Ergebnissen der Sorgfaltsprüfung und den Substanznachweisen. Die FSC kann zusätzliche Informationen anfordern.
Operationalisierung
Eröffnung der Bankkonten, Einrichtung der Domizilierung, Bestellung der Wirtschaftsprüfer, Erhalt der TAN und des TRC sowie Aufnahme der operativen Tätigkeit.
Indikative Fristen
| Phase | Geschätzte Dauer |
|---|---|
| Dokumentensammlung und KYC | 1 bis 2 Wochen |
| Eintragung (Registrar) | 2 bis 5 Werktage |
| FSC-Lizenz | 1 bis 3 Wochen |
| Eröffnung des Bankkontos | 2 bis 4 Wochen |
| Gesamt (ohne Konto) | 2 bis 4 Wochen |
Gründungs- und Unterhaltskosten
| Kostenposten | Indikativer Betrag (USD) |
|---|---|
| Gründungskosten (einmalig) | 1.500 – 3.000 |
| Jährliche FSC-Lizenz | 500 – 1.500 |
| Management Company (jährlich) | 1.500 – 3.500 |
| Ansässige Direktoren (jährlich) | Inbegriffen oder 500 – 1.500 |
| Buchhaltung und Buchführung | 1.000 – 2.500 |
| Jährliches Audit | 1.000 – 3.000 |
| Domizilierung (Gesellschaftssitz) | 500 – 1.500 |
| Corporate Secretary | Inbegriffen oder 300 – 800 |
| Jährliches Gesamtbudget | 3.000 – 6.000+ |
Diese Beträge sind indikativ und variieren je nach gewählter Management Company, Komplexität der Struktur und Umfang der Tätigkeit. Komplexere Strukturen (multi-jurisdiktional, regulierte Tätigkeiten) verursachen höhere Kosten. Konsultieren Sie unseren detaillierten Leitfaden zu den Kosten für ein vollständiges Budget.
Jährliche Compliance-Pflichten
Eine GBC muss strenge Compliance-Pflichten einhalten, um ihre FSC-Lizenz aufrechtzuerhalten. Die Nichteinhaltung dieser Pflichten kann Strafen, die Aussetzung oder den Entzug der Lizenz nach sich ziehen.
- Geprüfte Jahresabschlüsse: Einreichung bei der FSC und dem Registrar innerhalb von 6 Monaten nach Ende des Geschäftsjahres, geprüft von einem in Mauritius zugelassenen Wirtschaftsprüfer
- Steuererklärung: Einreichung der Körperschaftsteuererklärung bei der Mauritius Revenue Authority (MRA) innerhalb von 6 Monaten nach Ende des Geschäftsjahres
- Lizenzverlängerung: jährliche Zahlung der FSC-Lizenzgebühren
- Annual Return: jährlicher Bericht, eingereicht beim Registrar of Companies
- Register der wirtschaftlich Berechtigten: regelmäßige Aktualisierung bei der FSC gemäß den Anti-Geldwäsche-Anforderungen
- AML/CFT-Compliance: Einhaltung der Pflichten zur Bekämpfung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung (FIAMLA 2002)
- Common Reporting Standard (CRS): automatischer Austausch von Steuerinformationen gemäß OECD-Standards mit mehr als 100 Jurisdiktionen
Übliche Tätigkeiten einer GBC
Die GBC ist ein vielseitiges Vehikel, das eine breite Palette von Tätigkeiten ausüben kann. Bestimmte regulierte Tätigkeiten erfordern spezifische Lizenzen bei der FSC oder der Bank of Mauritius.
Investment-Holding
Halten von Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften, Optimierung der Dividendenrückführung über Steuerabkommen.
Internationaler Handel
Import-Export, Rohstoffhandel, Handelsvermittlung zwischen Afrika, Asien und dem Rest der Welt.
Finanzdienstleistungen
Fondsverwaltung, Brokerage, Advisory (unter spezifischer FSC-Lizenz), Captive-Versicherung, Fintech.
Geistiges Eigentum
Halten und Verwalten von Patenten, Marken und Urheberrechten. Erhebung von Lizenzgebühren zu reduziertem Satz über die DBA.
Beratung und IT
Management Consulting, Softwareentwicklung, SaaS, digitale Plattformen, Engineering.
Konzern-Treasury
Zentralisierung der Liquidität, konzerninterne Darlehen, Cash-Pooling, Währungsrisikomanagement.
GBC und Investitionen in Afrika
Die mauritische GBC ist zu einem unverzichtbaren Vehikel für Investitionen nach Afrika geworden. Dank der Steuerabkommen mit zahlreichen afrikanischen Ländern bietet Mauritius eine einzigartige Investitionsplattform, die es ermöglicht:
- Die Quellensteuer auf Dividenden aus afrikanischen Tochtergesellschaften zu senken (abkommensrechtliche Sätze von 5 % bis 15 % je nach Land, gegenüber 20 % bis 30 % ohne Abkommen)
- Investitionen durch bilaterale Investitionsschutzabkommen (BITs) abzusichern, die Schutz vor Enteignung und Zugang zu internationaler Schiedsgerichtsbarkeit bieten
- Die Verwaltung afrikanischer Beteiligungen in einem stabilen und regulierten Umfeld zu zentralisieren
- Von einem englischsprachigen Rechtsrahmen zu profitieren, der mit den meisten afrikanischen Jurisdiktionen kompatibel ist
Mauritius ist Mitglied der SADC (Southern African Development Community) und des COMESA (Common Market for Eastern and Southern Africa), was seine Positionierung als Tor zum afrikanischen Kontinent stärkt. Entdecken Sie alle Steuervorteile von Mauritius für internationale Investoren. Um mehr über die Strukturierung einer Holding zu erfahren, konsultieren Sie unseren Leitfaden zur mauritischen Holdinggesellschaft.
Wichtige Hinweise
Vor der Gründung einer GBC ist es wichtig, bestimmte Faktoren zu berücksichtigen, um die Compliance und den Fortbestand Ihrer Struktur zu gewährleisten:
- Reale und fortlaufende Substanz: Die Substanzanforderungen müssen dauerhaft eingehalten werden, nicht nur bei der Gründung. Die FSC führt regelmäßige Überprüfungen durch
- Steuerliche Ansässigkeit: Die GBC ist steuerlich in Mauritius ansässig, was Auswirkungen in Ihrem Wohnsitzland haben kann (CFC-Regeln, Meldepflichten)
- Wiederkehrende Kosten: Der Unterhalt einer GBC bringt erhebliche jährliche Kosten mit sich (3.000 bis 6.000+ USD), die in Ihren Geschäftsplan einzubeziehen sind
- Regulatorische Entwicklung: Mauritius passt seinen Rahmen regelmäßig an internationale Standards an (OECD, EU, FATF). Das MLI-Übereinkommen kann die Anwendung bestimmter Steuerabkommen verändern
- Kompatibilität mit Ihrem Wohnsitzland: Prüfen Sie die CFC-Regeln (Controlled Foreign Company) und Meldepflichten in Ihrer Herkunftsjurisdiktion, bevor Sie die Struktur gründen
- Principal Purpose Test (PPT): Moderne Steuerabkommen enthalten Anti-Missbrauchsklauseln. Die GBC muss über eine reale Substanz und einen geschäftlichen Zweck verfügen, der über den Steuervorteil hinausgeht
Die auf dieser Seite dargestellten Informationen dienen lediglich der allgemeinen Information und stellen keine individuelle Rechts- oder Steuerberatung dar. Die mauritische und internationale Gesetzgebung entwickelt sich regelmäßig weiter. Konsultieren Sie einen qualifizierten Fachmann, bevor Sie eine Investitionsentscheidung treffen.