Что такое Global Business Company?
Global Business Company (GBC) — это флагманский юридический инструмент маврикийского финансового центра для международных операций. Регулируемая Financial Services Act 2007 и контролируемая Financial Services Commission (FSC), GBC обладает Global Business Licence, которая предоставляет ей привилегированный налоговый статус и доступ к сети соглашений об избежании двойного налогообложения Маврикия.
С момента реформы 2019 года GBC заменила прежние категории GBC1 и GBC2, унифицировав нормативную базу и усилив требования к экономической субстанции. Это изменение укрепило репутацию Маврикия как юрисдикции, соответствующей международным стандартам ОЭСР и Глобального форума по прозрачности в налоговой сфере. Сегодня GBC является налоговым резидентом Маврикия, облагаемым корпоративным налогом, но пользующимся режимом частичного освобождения на доходы иностранного происхождения.
GBC вкратце
Являясь налоговым резидентом Маврикия, GBC при соблюдении условий субстанции пользуется эффективной ставкой налогообложения около 3 % на определённые иностранные доходы, получает доступ к 45 действующим соглашениям об избежании двойного налогообложения (MRA, 2026) и представляет собой предпочтительный инструмент для инвестиций в Африку и Азию.
Ключевые преимущества GBC
Оптимизированное налогообложение
GBC облагается корпоративным налогом на Маврикии по номинальной ставке 15 %. Однако благодаря механизму предполагаемого Foreign Tax Credit (FTC) компания пользуется освобождением 80 % на доходы иностранного происхождения. Таким образом эффективная ставка налогообложения составляет около 3 %. Этот механизм действует автоматически при соблюдении условий субстанции: с каждых 100 долларов США иностранного дохода теоретический налог составляет 15 долларов, из которых 12 долларов покрываются предполагаемым налоговым кредитом, оставляя чистую налоговую нагрузку в размере 3 долларов.
| Налоговый элемент | Ставка / детали |
|---|---|
| Номинальный корпоративный налог | 15 % |
| Освобождение FTC на иностранные доходы | 80 % |
| Эффективная ставка налогообложения | ~3 % |
| Налог на прирост капитала | 0 % |
| Налог у источника — дивиденды | 0 % |
| Налог у источника — проценты | 0 % |
| Налог у источника — роялти | 0 % |
| Налог на наследство | 0 % |
Доступ к налоговым соглашениям
Одним из главных преимуществ GBC является доступ к сети из 45 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) (MRA, 2026), подписанных Маврикием. Эта сеть охватывает стратегические юрисдикции для инвесторов:
- Африка: ЮАР, Ботсвана, Кения, Мадагаскар, Мозамбик, Уганда, Руанда, Сенегал, Замбия, Зимбабве
- Азия: Индия, Китай, Сингапур, Малайзия, Таиланд, Непал, Шри-Ланка, Бангладеш
- Европа: Франция, Великобритания, Германия, Бельгия, Люксембург, Кипр, Гернси, Джерси
- Ближний Восток: Объединённые Арабские Эмираты, Оман, Кувейт, Катар
Эти соглашения об избежании двойного налогообложения позволяют снизить или устранить двойное налогообложение трансграничных доходов (дивиденды, проценты, роялти, прирост капитала), делая Маврикий предпочтительной инвестиционной платформой для вложений в Африку и Азию. Чтобы воспользоваться льготными договорными ставками, GBC должна получить Tax Residency Certificate (TRC) в Mauritius Revenue Authority (MRA).
Ключевой момент: только GBC может получить сертификат налогового резидентства (TRC) на Маврикии. Authorised Company не может на него претендовать. Если вам необходимо применять сниженные ставки, предусмотренные налоговыми соглашениями, GBC — единственный вариант.
Операционная гибкость
Отсутствие минимального капитала
Закон не требует минимального уставного капитала. Однако капитал должен быть достаточным для подтверждения жизнеспособности деятельности.
100 % иностранное участие
Разрешено полностью иностранное акционирование. Нет обязательства иметь местного партнёра или маврикийское участие.
Мультивалютность
Банковские счета в USD, EUR, GBP, ZAR и других валютах. Свободная репатриация прибыли и капитала без ограничений.
Универсальность
Адаптируемая структура: торговая компания, холдинг, консалтинг, торговля, интеллектуальная собственность, групповое казначейство.
Условия и требования к субстанции
С момента реформы 2019 года GBC обязана продемонстрировать реальную экономическую субстанцию на Маврикии. Эти требования к экономической субстанции, соответствующие рекомендациям ОЭСР по вредным налоговым практикам (Action 5 BEPS), направлены на то, чтобы компания не была простым транзитным инструментом («letterbox company») и чтобы управленческая и решающая деятельность действительно осуществлялась с Маврикия.
Минимальные требования к субстанции
| Требование | Детали |
|---|---|
| Резидентные директора | Минимум 2 директора — налоговых резидента Маврикия |
| Юридический адрес | Физический адрес на Маврикии (главный офис management company) |
| Администрирование | Бухгалтерия, реестры и уставные документы хранятся на Маврикии |
| Заседания совета директоров | Проводятся на Маврикии или с преимущественным участием с Маврикия |
| Персонал | Квалифицированные сотрудники на Маврикии, соразмерные деятельности |
| Местные расходы | Уровень расходов, соразмерный деятельности и доходам |
| Местный банковский счёт | Операционный счёт в маврикийском банке |
Management company играет центральную роль в соблюдении этих обязательств, предоставляя резидентных директоров, юридический адрес, бухгалтерское администрирование и корпоративный секретариат. FSC проверяет субстанцию соразмерно: чистый холдинг имеет иные требования, чем компания активной торговли или управляющий фондами.
Внимание: GBC, чья субстанция признана FSC недостаточной, рискует столкнуться с корректирующими мерами, приостановкой или отзывом лицензии, что влечёт утрату привилегированного налогового статуса и невозможность применения налоговых соглашений.
Процесс создания GBC
Создание GBC следует строгому многоэтапному процессу. Management company, аккредитованная FSC, координирует все процедуры.
-
Предварительное изучение и структурирование
Анализ вашего проекта, определение оптимальной структуры, разработка бизнес-плана и определение налоговой стратегии. Выбор management company, аккредитованной FSC.
-
Due diligence и сбор документов
Проверка KYC: заверенные паспорта, подтверждения адреса проживания, банковские рекомендации, резюме директоров, бизнес-план, подтверждение происхождения средств и идентификация конечных бенефициаров (UBO).
-
Регистрация в Registrar
Подача учредительных документов (Constitution, форма регистрации) в Registrar of Companies. Получение регистрационного номера компании (BRN) и свидетельства о регистрации.
-
Заявка на лицензию FSC
Подача заявки на Global Business Licence в FSC вместе с бизнес-планом, результатами due diligence и доказательствами субстанции. FSC может запросить дополнительную информацию.
-
Запуск деятельности
Открытие банковских счетов, оформление юридического адреса, назначение аудиторов, получение TAN и TRC, начало операционной деятельности.
Ориентировочные сроки
| Этап | Ориентировочная продолжительность |
|---|---|
| Сбор документов и KYC | 1–2 недели |
| Регистрация (Registrar) | 2–5 рабочих дней |
| Лицензия FSC | 1–3 недели |
| Открытие банковского счёта | 2–4 недели |
| Итого (без счёта) | 2–4 недели |
Расходы на создание и содержание
| Статья расходов | Ориентировочная сумма (USD) |
|---|---|
| Расходы на регистрацию (единоразовые) | 1 500 – 3 000 |
| Годовая лицензия FSC | 500 – 1 500 |
| Management company (ежегодно) | 1 500 – 3 500 |
| Резидентные директора (ежегодно) | Включено или 500 – 1 500 |
| Бухгалтерия и ведение учёта | 1 000 – 2 500 |
| Ежегодный аудит | 1 000 – 3 000 |
| Юридический адрес | 500 – 1 500 |
| Корпоративный секретариат | Включено или 300 – 800 |
| Общий годовой бюджет | 3 000 – 6 000+ |
Эти суммы носят ориентировочный характер и варьируются в зависимости от выбранной management company, сложности структуры и объёма деятельности. Более сложные структуры (мультиюрисдикционные, регулируемые виды деятельности) влекут более высокие расходы. Ознакомьтесь с нашим подробным гидом по расходам для полного предварительного бюджета.
Ежегодные обязательства по соответствию требованиям
GBC обязана соблюдать строгие требования комплаенса для сохранения лицензии FSC. Несоблюдение этих обязательств может повлечь штрафы, приостановку или отзыв лицензии.
- Аудированная финансовая отчётность: подача в FSC и Registrar в течение 6 месяцев после окончания финансового года, аудит проводится аккредитованным на Маврикии аудитором
- Налоговая декларация: подача декларации по налогу на прибыль в Mauritius Revenue Authority (MRA) в течение 6 месяцев после окончания финансового года
- Продление лицензии: ежегодная оплата лицензионных сборов FSC
- Annual Return: годовой отчёт, подаваемый в Registrar of Companies
- Реестр конечных бенефициаров: регулярное обновление в FSC в соответствии с требованиями по борьбе с отмыванием денег
- Соответствие AML/CFT: соблюдение требований по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма (FIAMLA 2002)
- Common Reporting Standard (CRS): автоматический обмен налоговой информацией в соответствии со стандартами ОЭСР более чем со 100 юрисдикциями
Основные виды деятельности GBC
GBC — универсальный инструмент, способный вести широкий спектр деятельности. Некоторые регулируемые виды деятельности требуют специальных лицензий от FSC или Bank of Mauritius.
Инвестиционный холдинг
Владение долями в иностранных компаниях, оптимизация репатриации дивидендов через налоговые соглашения.
Международная торговля
Импорт-экспорт, торговля сырьевыми товарами, коммерческое посредничество между Африкой, Азией и остальным миром.
Финансовые услуги
Управление фондами, брокерские услуги, консультирование (по специальной лицензии FSC), кэптивное страхование, финтех.
Интеллектуальная собственность
Владение и управление патентами, товарными знаками и авторскими правами. Получение роялти по сниженной ставке через СИДН.
Консалтинг и ИТ
Управленческий консалтинг, разработка программного обеспечения, SaaS, цифровые платформы, инжиниринг.
Групповое казначейство
Централизация казначейских функций, внутригрупповые займы, кэш-пулинг, управление валютным риском.
GBC и инвестиции в Африку
Маврикийская GBC стала незаменимым инструментом для инвестиций в Африку. Благодаря налоговым соглашениям со многими африканскими странами Маврикий предлагает уникальную инвестиционную платформу, позволяющую:
- Снизить налог у источника на дивиденды от африканских дочерних компаний (договорные ставки от 5 % до 15 % в зависимости от страны, против 20–30 % без соглашения)
- Обеспечить защиту инвестиций благодаря двусторонним инвестиционным договорам (BITs), предоставляющим защиту от экспроприации и доступ к международному арбитражу
- Централизовать управление африканскими долями участия в стабильной и регулируемой среде
- Воспользоваться англоязычной правовой базой, совместимой с большинством африканских юрисдикций
Маврикий является членом SADC (Southern African Development Community) и COMESA (Common Market for Eastern and Southern Africa), что укрепляет его позиционирование в качестве ворот на африканский континент. Узнайте больше о налоговых преимуществах острова Маврикий для международных инвесторов. Чтобы узнать больше о структурировании холдинга, ознакомьтесь с нашим гидом по маврикийской холдинговой компании.
На что обратить внимание
Перед созданием GBC важно учесть ряд факторов для обеспечения соответствия требованиям и устойчивости вашей структуры:
- Реальная и постоянная субстанция: требования к субстанции должны соблюдаться постоянно, а не только на этапе создания. FSC проводит регулярные проверки
- Налоговое резидентство: GBC является налоговым резидентом Маврикия, что может иметь последствия в вашей стране проживания (правила CFC, декларационные обязательства)
- Регулярные расходы: содержание GBC предполагает значительные ежегодные расходы (3 000 – 6 000+ долларов США), которые следует учитывать в вашем бизнес-плане
- Изменение регулирования: Маврикий регулярно адаптирует свою нормативную базу к международным стандартам (ОЭСР, ЕС, ФАТФ). Конвенция MLI может изменить применение некоторых налоговых соглашений
- Совместимость с вашей страной проживания: проверьте правила CFC (Controlled Foreign Company) и декларационные обязательства в вашей юрисдикции происхождения перед созданием структуры
- Principal Purpose Test (PPT): современные налоговые соглашения включают положения о борьбе со злоупотреблениями. GBC должна обладать реальной субстанцией и коммерческой целью, выходящей за рамки налоговой выгоды
Информация, представленная на этой странице, носит справочный характер и не является персонализированной юридической или налоговой консультацией. Маврикийское и международное законодательство регулярно меняется. Проконсультируйтесь с квалифицированным специалистом перед принятием любого инвестиционного решения.