Почему налоговая система Маврикия привлекает международных предпринимателей
Маврикий утвердился как одна из самых конкурентоспособных юрисдикций мира в области налогообложения компаний и физических лиц. При ставке налога на прибыль компаний в 15 %, полном отсутствии налога на прирост капитала и сети из 45 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения (MRA, 2026), страна предлагает уникальные налоговые условия, сочетающие экономическую привлекательность и строгое соответствие международным стандартам.
Налоговая система Маврикия регулируется Income Tax Act, дополненным Value Added Tax Act 1998 и рядом отраслевых нормативных актов. Вопреки распространённому мнению, Маврикий не фигурирует ни в одном чёрном списке налоговых убежищ. Юрисдикция является членом Глобального форума ОЭСР по прозрачности, подписала FATCA, участвует в CRS и полностью соответствует рекомендациям BEPS (Base Erosion and Profit Shifting). Это соответствие гарантирует надёжность и долговечность структур, учреждённых на острове.
Маврикий входит в белый список Европейского союза и получил оценку «В значительной степени соответствует» по итогам экспертной оценки Глобального форума ОЭСР. Это международное признание гарантирует, что налоговые структуры Маврикия полностью принимаются налоговыми органами по всему миру.
Обзор налоговой системы Маврикия
Налоговая система Маврикия основана на принципах простоты, конкурентоспособности и прозрачности. Налоговая архитектура разработана для привлечения международных инвестиций при сохранении самых высоких стандартов соответствия. Вот полный обзор основных применяемых налогов и сборов:
| Вид налога | Ставка | Правовая база | Примечания |
|---|---|---|---|
| Налог на прибыль компаний | 15 % | Income Tax Act | Эффективная ставка ~3 % для GBC через Partial Exemption System |
| Подоходный налог с физических лиц | 0 % — 35 % | Income Tax Act | Прогрессивная шкала по ступеням с 1 июля 2026 года (Finance Act 2026) |
| Прирост капитала (capital gains) | 0 % | Income Tax Act | Отсутствие налога при отчуждении активов, движимых или недвижимых |
| Налог у источника (WHT) на дивиденды | 0 % | Income Tax Act | Отсутствие удержания как для резидентов, так и для нерезидентов |
| Налог у источника на проценты | 0 % | Income Tax Act | Отсутствие удержания с процентов, выплачиваемых нерезидентам |
| Налог у источника на роялти | 0 % | Income Tax Act | Отсутствие внутреннего удержания с роялти |
| НДС (Value Added Tax) | 15 % | VAT Act 1998 | Освобождения для экспорта услуг и финансовых услуг |
| Сбор CSR | 2 % | Income Tax Act | Применяется к компаниям с оборотом свыше 50 млн MUR |
| Налог на состояние | 0 % | — | Отсутствует wealth tax |
| Налог на наследство | 0 % | — | Отсутствует estate duty |
| Налог на дарение | 0 % | — | Отсутствует gift tax |
Налог на прибыль компаний: привлекательная ставка 15 %
Номинальная ставка налога на прибыль компаний на Маврикии установлена на уровне 15 % для всех категорий компаний в соответствии с положениями Income Tax Act. Эта ставка применяется как к внутренним компаниям (Domestic Companies), так и к Global Business Company (GBC).
Особенность режима Маврикия заключается в Partial Exemption System, введённой в 2019 году взамен прежней системы предполагаемого зачёта иностранного налога (deemed Foreign Tax Credit). Этот новый механизм, соответствующий рекомендациям BEPS ОЭСР, предоставляет освобождение в размере 80 % от определённых категорий дохода из иностранных источников, снижая эффективную ставку налогообложения примерно до 3 %.
Категории доходов, подпадающие под частичное освобождение
Категории доходов, пользующиеся освобождением в размере 80 %, включают:
- Дивиденды из иностранных источников: дивиденды, полученные от дочерних компаний или долей участия, находящихся за рубежом
- Проценты из иностранных источников: проценты, полученные по займам, предоставленным нерезидентным организациям
- Прибыль от экспорта услуг: доходы от услуг, оказанных клиентам, находящимся за пределами Маврикия
- Доходы от лицензий и роялти: доходы от интеллектуальной собственности, эксплуатируемой за пределами Маврикия
- Доходы от лизинга воздушных судов и морских судов: деятельность по финансированию мобильных активов
- Доходы перестраховочных компаний: чистые премии из иностранных источников
- Прибыль от управления фондами: комиссии за управление, выставляемые оффшорным фондам
Требования к экономическому присутствию
Чтобы воспользоваться этими преимуществами, сначала необходимо зарегистрировать компанию на Маврикии. Компании GBC должны продемонстрировать реальное экономическое присутствие на Маврикии: не менее двух директоров-резидентов, помещения, квалифицированный персонал и операционные расходы, соразмерные деятельности. Несоблюдение этих требований может привести к утрате освобождения и налогообложению по полной ставке 15 %.
Чтобы углубиться в эту тему, ознакомьтесь с нашей специальной страницей о налоге на прибыль компаний на Маврикии.
Подоходный налог с физических лиц
Подоходный налог с физических лиц на Маврикии с 1 июля 2026 года основан на прогрессивной шкале (Finance Act 2026): 0 % до 500 000 MUR, 10 % до 1 000 000 MUR, 20 % до 12 000 000 MUR и 35 % свыше этой суммы, применяется ко всем налоговым резидентам.
Определение налогового резидентства
Физическое лицо считается налоговым резидентом Маврикия, если оно соответствует одному из следующих условий:
- Домициль на Маврикии: лицо имеет постоянное место жительства на острове
- Пребывание 183 дня: лицо находилось на Маврикии не менее 183 дней в течение налогового года
- Совокупное пребывание: лицо находилось на Маврикии не менее 270 дней в течение налогового года и двух предыдущих лет в совокупности
Облагаемые доходы и освобождения
Налоговые резиденты облагаются налогом на доходы из маврикийских источников и на доходы из иностранных источников, репатриированные на Маврикий. Доходы из иностранных источников, не переведённые на Маврикий, налогом не облагаются, что является значительным преимуществом для экспатриантов и международных инвесторов.
| Налоговый компонент | Детали |
|---|---|
| Ставка налогообложения | Прогрессивная шкала: 0 % до 500 000 MUR, 10 % до 1 млн MUR, 20 % до 12 млн MUR, 35 % свыше (Finance Act 2026) |
| Личный вычет (2025–2026) | 390 000 MUR для одинокого налогоплательщика; 500 000 MUR с супругом(-ой) и иждивенцами |
| PAYE (Pay As You Earn) | Удержание у источника работодателем с заработной платы |
| Социальные взносы (NPF/NSF) | Обязательные взносы работников и работодателей |
| Нерепатриированные иностранные доходы | Не облагаются налогом |
С 1 июля 2026 года доходы физических лиц, превышающие 12 миллионов MUR в год, облагаются налогом по ставке 35 % с суммы превышения (Finance Act 2026). Эта ступень заменяет прежний «Fair Share Contribution» 2025–2026 годов для физических лиц.
Сеть из 45 налоговых соглашений (MRA, 2026)
Одним из главных стратегических преимуществ Маврикия является его обширная сеть соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Имея 45 действующих договоров (MRA, 2026), Маврикий предлагает оптимальную налоговую платформу для международных инвестиций, в частности в Африку и Азию.
Наиболее стратегически важные соглашения охватывают:
| Регион | Охваченные страны | Основной интерес |
|---|---|---|
| Европа | Франция, Великобритания, Германия, Люксембург, Бельгия, Италия, Кипр | Ворота для европейских инвестиций |
| Азия | Индия, Китай, Сингапур, Малайзия, Таиланд, Непал, Бангладеш | Коридор Индия — Африка, доступ к китайскому рынку |
| Африка | ЮАР, Кения, Сенегал, Руанда, Мадагаскар, Мозамбик, Уганда, Ботсвана, Лесото, Свазиленд, Замбия, Конго, Тунис, Египет | Инвестиционный хаб для африканского континента |
| Ближний Восток | Объединённые Арабские Эмираты, Катар, Оман, Кувейт, Бахрейн | Инвестиции с Ближнего Востока и суверенные фонды |
Эти соглашения позволяют снизить или полностью устранить налоги у источника на дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые между странами-подписантами. Ознакомьтесь с нашим подробным анализом соглашений об избежании двойного налогообложения, включающим полную таблицу ставок по странам.
Стратегии налоговой оптимизации
Сочетание низкой налоговой ставки, отсутствия налога на прирост капитала и сети СИДН позволяет реализовывать полностью законные стратегии налоговой оптимизации, соответствующие международным нормам. Основные стратегии, используемые международными инвесторами, включают:
Промежуточный холдинг
Использование маврикийской GBC в качестве холдинга для инвестиций в Африку или Азию, с использованием СИДН для снижения налогов у источника на дивиденды, проценты и роялти, поступающие на Маврикий.
Международная торговля
Выставление счетов за услуги или товары через Маврикий с эффективной ставкой налога на прибыль 3 % с прибыли от экспорта услуг и нулевой ставкой НДС на экспорт.
Интеллектуальная собственность
Размещение лицензий и патентов на Маврикии со сниженным налогообложением роялти, с соблюдением правил DEMPE ОЭСР для обеспечения присутствия при управлении ИС.
Инвестиционные фонды
Структурирование фондов через Маврикий (Expert Fund, CIS) для получения освобождения от налога на прирост капитала, отсутствия удержания с распределяемых дивидендов и СИДН с африканскими странами.
Внутригрупповое финансирование
Централизация казначейства многонациональной группы через GBC Treasury Center с финансовой маржой, облагаемой по ставке 3 %, и сниженными удержаниями благодаря СИДН.
Релокация предпринимателя
Личное переселение на Маврикий для получения выгоды от прогрессивной шкалы с максимальной ставкой 35 % (по сравнению с зачастую более высокими ставками в других странах), отсутствия налогообложения прироста капитала и освобождения нерепатриированных иностранных доходов.
Узнайте обо всех стратегиях в нашем специальном руководстве по налоговой оптимизации на Маврикии. Используйте наш налоговый калькулятор, чтобы оценить вашу налоговую нагрузку в зависимости от вашего профиля.
НДС и косвенные налоги
НДС на Маврикии установлен по единой ставке 15 % в соответствии с Value Added Tax Act 1998. Он применяется к большинству товаров и услуг, предоставляемых на территории Маврикия. Система отличается простотой, с единой стандартной ставкой, в отличие от множественных сниженных ставок, применяемых в Европе.
Несколько категорий пользуются льготным режимом:
- Нулевая ставка (zero-rated): экспорт товаров и услуг, некоторые базовые продукты питания (рис, мука, хлеб, молоко), международные перевозки
- Освобождённые (exempt): финансовые услуги, медицинские и больничные услуги, образовательные услуги, аренда жилья, общественный транспорт
Компании с налогооблагаемым оборотом свыше 6 миллионов MUR (около 120 000 евро) обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Компании GBC, оказывающие услуги исключительно за рубежом, как правило, не облагаются НДС. Подробнее см. на нашей странице об НДС на Маврикии.
Сбор CSR (Corporate Social Responsibility)
Компании с оборотом свыше 50 миллионов MUR (около 1 миллиона евро) уплачивают сбор CSR в размере 2 % от налогооблагаемой прибыли. Этот сбор направлен на финансирование социальных программ. Компании могут направить половину суммы (1 %) на программы по своему выбору, а другая половина перечисляется в Mauritius Revenue Authority (MRA).
Международное соответствие: FATCA и CRS
Маврикий сделал стратегический выбор в пользу полной налоговой прозрачности, присоединившись к основным международным нормативным рамкам:
- FATCA: подписание межправительственного соглашения (IGA) по Модели 1 с США в 2014 году, обязывающего финансовые учреждения Маврикия декларировать счета американских налогоплательщиков через MRA
- CRS: участие в Common Reporting Standard ОЭСР с 2018 года с автоматическим обменом налоговой информацией более чем со 100 юрисдикциями
- Глобальный форум ОЭСР: Маврикий получил оценку «В значительной степени соответствует» по итогам экспертной проверки
- Многосторонняя конвенция (MLI): Маврикий подписал Многостороннюю конвенцию BEPS для включения антизлоупотребительных положений в свои налоговые соглашения
- ФАТФ: Маврикий является членом Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (через ESAAMLG) и соблюдает нормы противодействия отмыванию денег
Это соответствие является гарантией безопасности для инвесторов и предпринимателей и представляет собой одно из главных налоговых преимуществ Маврикия. Все подробности см. на странице FATCA и CRS на Маврикии.
Сравнение с другими юрисдикциями
Чтобы в полной мере оценить налоговое преимущество Маврикия, полезно сравнение с другими популярными юрисдикциями:
| Критерий | Маврикий | Дубай (ОАЭ) | Сингапур | Гонконг | Люксембург |
|---|---|---|---|---|---|
| Номинальный налог на прибыль | 15 % | 9 % | 17 % | 16,5 % | 24,94 % |
| Эффективный налог на прибыль (международные структуры) | ~3 % | 0–9 % | ~10 % | ~8 % | ~5–6 % (IP Box) |
| Прирост капитала | 0 % | 0 % | 0 % | 0 % | Различно |
| Налог у источника на дивиденды | 0 % | 0 % | 0 % | 0 % | 15 % (снижается по СИДН) |
| Налоговые соглашения | 45 | 90+ | 90+ | 40+ | 80+ |
| Привилегированный доступ в Африку | Отличный (14+ африканских СИДН) | Хороший | Ограниченный | Ограниченный | Умеренный |
| Французский язык | Да (двуязычие FR/EN) | Нет | Нет | Нет | Да |
| Соответствие ОЭСР/BEPS | Полностью соответствует | Соответствует | Соответствует | Соответствует | Соответствует |
Основы налоговой конкурентоспособности Маврикия
Стабильность и предсказуемость
Налоговая система Маврикия отличается замечательной стабильностью. Налоговые ставки претерпели лишь незначительные изменения за последние два десятилетия, обеспечивая предсказуемость, необходимую для планирования долгосрочных операций.
Административная простота
Mauritius Revenue Authority (MRA) перевела в цифровой формат большинство своих процессов, позволяя подавать декларации и производить платежи онлайн. Среднее время обработки заявок на возврат НДС — одно из самых коротких в регионе.
Международное соответствие
Маврикий не фигурирует ни в одном международном чёрном списке (ЕС, ОЭСР, ФАТФ). Юрисдикция соблюдает стандарты BEPS и поддерживает требования к экономическому присутствию для GBC, гарантируя легитимность структур.
Профессиональная экосистема
Полноценная экосистема квалифицированных специалистов: международные бухгалтерские фирмы (Big Four), специализированные юридические фирмы, Management Companies, лицензированные FSC. Франко-английское двуязычие облегчает коммуникацию.
Подробнее о налоговых темах
Чтобы углубиться в каждый аспект налогообложения на Маврикии, приглашаем ознакомиться с нашими специализированными руководствами:
- Налог на прибыль компаний — ставка 15 %, Partial Exemption System, режим GBC, требования к экономическому присутствию
- Соглашения об избежании двойного налогообложения — сеть из 45 договоров (2026), сниженные ставки по странам, полная таблица
- Налоговая оптимизация — законные стратегии для холдингов, торговли, ИС, фондов, внутригруппового финансирования
- НДС на Маврикии — ставка 15 %, освобождения, регистрация, декларации
- FATCA и CRS — соответствие, автоматический обмен информацией, обязательства финансовых учреждений
Предупреждение: Налоговая информация, представленная на этом сайте, носит справочный характер и не является персонализированной налоговой консультацией. Ставки, пороговые значения и нормативные акты могут меняться. Обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту для анализа, соответствующего вашей конкретной ситуации.