मॉरीशस और अंतरराष्ट्रीय कर पारदर्शिता
मॉरीशस द्वीप ने प्रमुख अंतरराष्ट्रीय सूचना-विनिमय नियामक ढाँचों में शामिल होकर पूर्ण कर पारदर्शिता का रणनीतिक विकल्प चुना है। यह अनुपालन एक अंतरराष्ट्रीय वित्तीय केंद्र के रूप में मॉरीशस की विश्वसनीयता का मूलभूत स्तंभ है और क्षेत्राधिकार द्वारा प्रस्तावित कर लाभों की स्थिरता की गारंटी देता है।
मॉरीशस में कर सूचना विनिमय को दो प्रमुख नियामक ढाँचे नियंत्रित करते हैं:
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)
विदेश में खाते रखने वाले US करदाताओं की कर चोरी से निपटने हेतु 2010 की अमेरिकी पहल। मॉरीशस ने 2014 में संयुक्त राज्य अमेरिका के साथ Model 1 IGA पर हस्ताक्षर किए।
CRS (Common Reporting Standard)
100+ क्षेत्राधिकारों के बीच बहुपक्षीय स्वचालित विनिमय हेतु 2014 में अपनाया गया OECD का वैश्विक मानक। मॉरीशस ने 2018 में अपना पहला CRS विनिमय किया।
FATCA/CRS अनुपालन मॉरीशस में वैध कर अनुकूलन के साथ पूर्णतः संगत है। सूचना विनिमय खातों के अस्तित्व और शेष राशि पर केंद्रित है, न कि कर संरचनाओं की वैधता पर। Partial Exemption System और DTAA के लाभ पूर्णतः प्रभावी बने रहते हैं।
FATCA: अमेरिकी ढाँचा
उत्पत्ति और उद्देश्य
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) को संयुक्त राज्य अमेरिका द्वारा 2010 में HIRE Act (Hiring Incentives to Restore Employment Act) के तहत लागू किया गया था। इसका उद्देश्य उन अमेरिकी करदाताओं (US Persons) की कर चोरी से निपटना है जो विदेश में खाते और वित्तीय संपत्तियाँ रखते हैं, विदेशी वित्तीय संस्थानों (Foreign Financial Institutions — FFI) को इन खातों की घोषणा करने के लिए बाध्य करके।
FATCA उन वित्तीय संस्थानों को किए गए सभी अमेरिकी स्रोत के भुगतानों (लाभांश, ब्याज, US संपत्तियों की बिक्री से आय) पर 30% की दंडात्मक कटौती का प्रावधान करता है जो इसकी आवश्यकताओं का पालन नहीं करते। यह प्रतिबंध अनुपालन का एक शक्तिशाली लीवर है।
मॉरीशस-संयुक्त राज्य अमेरिका अंतर-सरकारी समझौता (IGA Model 1)
मॉरीशस ने 2014 में संयुक्त राज्य अमेरिका के साथ Intergovernmental Agreement (IGA) Model 1 पर हस्ताक्षर किए। यह मॉडल सरकार-से-सरकार सूचना विनिमय का प्रावधान करता है, जो मॉरीशस वित्तीय संस्थानों के दायित्वों को सरल बनाता है:
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वित्तीय संस्थानों द्वारा संग्रहण
मॉरीशस FFI, US करदाताओं (अमेरिकी नागरिक, स्थायी निवासी, US करदाताओं द्वारा नियंत्रित संस्थाएँ) द्वारा रखे गए खातों की जानकारी की पहचान और संग्रहण करते हैं।
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MRA को घोषणा
FFI एकत्रित जानकारी की घोषणा Mauritius Revenue Authority (MRA) को करते हैं, न कि सीधे IRS को।
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सरकारी विनिमय
MRA, IGA के प्रोटोकॉल के अनुसार यह जानकारी अमेरिकी IRS (Internal Revenue Service) को भेजता है।
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पारस्परिकता
IRS, संयुक्त राज्य अमेरिका में रखे गए मॉरीशस कर निवासियों के खातों की कुछ जानकारी MRA को भेजता है।
FATCA से संबंधित वित्तीय संस्थान
FATCA का पालन करने के लिए बाध्य मॉरीशस वित्तीय संस्थानों में शामिल हैं:
- वाणिज्यिक बैंक: MCB, SBM, AfrAsia Bank, Bank One, HSBC, Barclays (ABSA), आदि
- बीमा कंपनियाँ: पुनर्खरीद मूल्य वाले निवेश उत्पाद (जीवन बीमा, यूनिट-लिंक्ड उत्पाद) प्रदान करने वाली
- निवेश फंड: CIS, Expert Funds, निजी पेंशन फंड, प्राइवेट इक्विटी फंड
- Management Companies: GBC के लिए एजेंट या डिपॉजिटरी के रूप में कार्यरत
- ब्रोकरेज कंपनियाँ: स्टॉकब्रोकर, सिक्योरिटीज डीलर, कस्टोडियन
- Trusts और फाउंडेशन: जब वे US लाभार्थियों की ओर से वित्तीय खाते रखते हैं
FATCA के तहत घोषित जानकारी
| श्रेणी | घोषित जानकारी |
|---|---|
| धारक की पहचान | पूरा नाम, पता, अमेरिकी Tax Identification Number (TIN) (SSN या EIN), जन्म तिथि |
| खाते की जानकारी | खाता संख्या, वित्तीय संस्थान का नाम, कैलेंडर वर्ष के अंत में शेष राशि या मूल्य |
| आय | वर्ष के दौरान खाते में जमा या भुगतान किए गए ब्याज, लाभांश और अन्य आय की कुल राशि |
| विक्रय आय | वित्तीय संपत्तियों (शेयर, बॉन्ड, फंड) की बिक्री या पुनर्खरीद की सकल राशि |
CRS: OECD का वैश्विक मानक
Common Reporting Standard का परिचय
OECD द्वारा विकसित और 2014 में G20 द्वारा अपनाया गया CRS (Common Reporting Standard), कर सूचनाओं के स्वचालित विनिमय (Automatic Exchange of Information — AEOI) हेतु एक वैश्विक मानक है। यह सीधे FATCA से प्रेरित है, लेकिन 100 से अधिक भाग लेने वाले क्षेत्राधिकारों के बीच बहुपक्षीय रूप से लागू होता है, जो लगभग सभी वैश्विक वित्तीय केंद्रों को कवर करता है।
मॉरीशस, अफ्रीका-हिंद महासागर क्षेत्र के उन पहले देशों में से एक था जिसने CRS अपनाया, जिसकी पहली सूचना विनिमय 2018 में हुई। यह प्रारंभिक भागीदारी कर पारदर्शिता के प्रति मॉरीशस की प्रतिबद्धता को दर्शाती है और एक विश्वसनीय वित्तीय केंद्र के रूप में उसकी स्थिति को मजबूत करती है।
मॉरीशस में CRS का कार्यकरण
CRS चार चरणों की प्रक्रिया के अनुसार कार्य करता है:
- पहचान: मॉरीशस वित्तीय संस्थान उन खाताधारकों की पहचान करते हैं जो CRS में भाग लेने वाले किसी क्षेत्राधिकार के कर निवासी हैं
- Due diligence: संस्थान खाताधारकों के कर निवास को निर्धारित और पुष्ट करने के लिए कठोर सत्यापन प्रक्रियाएँ लागू करते हैं
- वार्षिक घोषणा: जानकारी प्रत्येक वर्ष 31 जुलाई से पहले MRA को घोषित की जाती है (पिछले कैलेंडर वर्ष के खातों के लिए)
- अंतरराष्ट्रीय विनिमय: MRA 30 सितंबर से पहले जानकारी भागीदार क्षेत्राधिकारों के कर प्राधिकरणों को भेजता है
प्रमुख भागीदार विनिमय क्षेत्राधिकार
| क्षेत्र | प्रमुख क्षेत्राधिकार |
|---|---|
| यूरोप | फ्रांस, यूनाइटेड किंगडम, जर्मनी, लक्ज़मबर्ग, बेल्जियम, स्विट्ज़रलैंड, इटली, स्पेन, नीदरलैंड्स, ऑस्ट्रिया, आयरलैंड |
| एशिया-प्रशांत | भारत, चीन, सिंगापुर, हांगकांग, जापान, ऑस्ट्रेलिया, मलेशिया, दक्षिण कोरिया, इंडोनेशिया |
| अफ्रीका | दक्षिण अफ्रीका, नाइजीरिया, घाना, केन्या, सेशेल्स, युगांडा |
| मध्य पूर्व | संयुक्त अरब अमीरात, बहरीन, कतर, सऊदी अरब, कुवैत, लेबनान |
| अमेरिका | कनाडा, ब्राज़ील, अर्जेंटीना, मेक्सिको, केमैन द्वीप, BVI, बरमूडा, कुराकाओ |
CRS के तहत विनिमित जानकारी
CRS के तहत विनिमित जानकारी FATCA के समान है, किंतु सभी भाग लेने वाले क्षेत्राधिकारों पर लागू होती है:
- पहचान: पूरा नाम, पता, कर निवास का क्षेत्राधिकार/क्षेत्राधिकार, कर पहचान संख्या (TIN), जन्म तिथि और स्थान
- खाते: खाता संख्या, वित्तीय संस्थान का नाम और पहचान संख्या, 31 दिसंबर को शेष राशि या मूल्य
- आय: कैलेंडर वर्ष के दौरान जमा किए गए ब्याज, लाभांश, अन्य आय और सकल विक्रय आय की कुल राशि
सूचना विनिमय हेतु मॉरीशस का कानूनी ढाँचा
मॉरीशस में FATCA और CRS का कार्यान्वयन एक ठोस और संपूर्ण कानूनी ढाँचे पर आधारित है:
| कानूनी दस्तावेज़ | उद्देश्य | तिथि |
|---|---|---|
| Income Tax Act (धारा 76A-76F) | कर सूचनाओं के स्वचालित विनिमय हेतु राष्ट्रीय कानूनी आधार | 2015 में संशोधित |
| Income Tax (Common Reporting Standard) Regulations | CRS कार्यान्वयन के विस्तृत नियम (due diligence प्रक्रियाएँ, घोषणा प्रारूप) | 2015 (नियमित रूप से संशोधित) |
| FATCA IGA Model 1 | FATCA विनिमय हेतु मॉरीशस-संयुक्त राज्य अमेरिका द्विपक्षीय समझौता | 2014 में हस्ताक्षरित |
| Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters | बहुपक्षीय सूचना विनिमय हेतु अंतरराष्ट्रीय कानूनी आधार | मॉरीशस द्वारा 2015 में अनुसमर्थित |
| Data Protection Act 2017 | विनिमित व्यक्तिगत डेटा की सुरक्षा; जानकारी के उपयोग को विनियमित करना | 2017 (संशोधित) |
| Financial Intelligence and Anti-Money Laundering Act (FIAMLA) | अतिरिक्त सतर्कता और एंटी-मनी लॉन्ड्रिंग घोषणा दायित्व | 2002 (नियमित रूप से संशोधित) |
वित्तीय संस्थानों के दायित्व
Due diligence प्रक्रियाएँ
मॉरीशस वित्तीय संस्थानों को अपने ग्राहकों के कर निवास की पहचान हेतु कठोर due diligence प्रक्रियाएँ स्थापित करनी होंगी। खाते के प्रकार के अनुसार प्रक्रियाएँ भिन्न होती हैं:
- नए खाते (व्यक्ति): खोलने के समय अनिवार्य स्व-प्रमाणन, घोषित जानकारी की संगति के सत्यापन के साथ
- नए खाते (संस्थाएँ): स्व-प्रमाणन + संस्था का वर्गीकरण (FI, Active NFE, Passive NFE) + Passive NFE के लिए नियंत्रण रखने वाले व्यक्तियों (controlling persons) की पहचान
- मौजूदा खाते (व्यक्ति): मौजूदा डेटा की व्यवस्थित समीक्षा, विदेशी निवास के संकेतकों की खोज (पता, टेलीफोन नंबर, स्थानांतरण निर्देश, मुख्तारनामा)
- मौजूदा खाते (संस्थाएँ): संस्था का वर्गीकरण (Active/Passive NFE) और Passive NFE के लिए controlling persons की पहचान
संस्थाओं का वर्गीकरण
| वर्गीकरण | विवरण | FATCA/CRS दायित्व |
|---|---|---|
| Financial Institution (FI) | बैंक, निवेश उत्पादों वाला बीमा, फंड, कस्टोडियन, पोर्टफोलियो प्रबंधन कंपनी | FATCA/CRS घोषणा दायित्व: ग्राहक खातों का संग्रहण और रिपोर्टिंग |
| Active Non-Financial Entity (Active NFE) | परिचालन कंपनी (ट्रेडिंग, सेवाएँ, उद्योग, समूह प्रबंधित करने वाली सक्रिय होल्डिंग) | अपने बैंक के समक्ष घोषणा का विषय। controlling persons पर look-through नहीं |
| Passive Non-Financial Entity (Passive NFE) | निष्क्रिय होल्डिंग, बिना FI लाइसेंस वाली निवेश कंपनी, पोर्टफोलियो कंपनी | अनिवार्य look-through: वित्तीय संस्थान controlling persons (25% से अधिक शेयरधारक/लाभकारी स्वामी) की पहचान और घोषणा करते हैं |
घोषणा की समय-सीमाएँ
| ढाँचा | कवर की गई अवधि | MRA को घोषणा | अंतरराष्ट्रीय विनिमय |
|---|---|---|---|
| FATCA | कैलेंडर वर्ष (1 जनवरी — 31 दिसंबर) | अगले वर्ष की 31 जुलाई | 30 सितंबर (MRA से IRS को) |
| CRS | कैलेंडर वर्ष (1 जनवरी — 31 दिसंबर) | अगले वर्ष की 31 जुलाई | 30 सितंबर (MRA से भागीदार क्षेत्राधिकारों को) |
GBC और निवेशकों पर प्रभाव
Global Business Companies पर प्रभाव
GBC पर FATCA और CRS का प्रभाव उनके वर्गीकरण पर निर्भर करता है:
Financial Institution के रूप में वर्गीकृत GBC
निवेश फंड, प्रबंधन कंपनी, बीमा: due diligence और FATCA/CRS घोषणा प्रक्रियाओं की स्थापना का पूर्ण दायित्व। महत्वपूर्ण अनुपालन लागत (IT सिस्टम, समर्पित कर्मचारी, कानूनी सलाह)।
Active NFE के रूप में वर्गीकृत GBC
ट्रेडिंग, निर्यातित सेवाएँ, सक्रिय होल्डिंग: reporting entity के रूप में घोषणा का कोई दायित्व नहीं। अपने बैंकों और वित्तीय साझेदारों को स्व-प्रमाणन देना होगा। लाभप्रद वर्गीकरण क्योंकि कोई look-through नहीं है।
Passive NFE के रूप में वर्गीकृत GBC
निष्क्रिय होल्डिंग, पोर्टफोलियो कंपनी: इसके controlling persons (25% से अधिक धारण करने वाले शेयरधारक, लाभकारी स्वामी) की पहचान और घोषणा GBC के खाते रखने वाले वित्तीय संस्थानों द्वारा की जाएगी।
व्यक्तिगत निवेशकों पर प्रभाव
मॉरीशस में खाते रखने वाले निवेशकों को यह ध्यान में रखना चाहिए कि:
- उनके खाते की जानकारी उनके कर निवास क्षेत्राधिकार को स्वचालित रूप से भेजी जाएगी
- उन्हें अपने निवास देश में इन खातों की घोषणा करनी होगी (यह दायित्व CRS से स्वतंत्र है, और अधिकांश देशों में लंबे समय से मौजूद है)
- निवास देश में गैर-घोषणा से गंभीर दंड हो सकते हैं
फ्रांस में, विदेश में रखे गए वित्तीय खातों की वार्षिक घोषणा करनी होगी (फॉर्म 3916 / 3916-bis)। गैर-घोषणा के लिए जुर्माना प्रति खाता 1,500 यूरो है (सहायता समझौते पर हस्ताक्षर न करने वाले देशों में खातों के लिए 10,000 यूरो तक बढ़ाया जाता है)। नियमितीकरण की स्थिति में, वृद्धि को कम किया जाता है।
OECD द्वारा मॉरीशस का मूल्यांकन
OECD के कर पारदर्शिता और सूचना विनिमय पर वैश्विक मंच (Global Forum) ने कई बार मॉरीशस का मूल्यांकन किया है। परिणाम मॉरीशस के अनुपालन की गंभीरता को दर्शाते हैं:
| मूल्यांकन | प्राप्त रेटिंग | टिप्पणी |
|---|---|---|
| चरण 1 (कानूनी और नियामक ढाँचा) | अनुपालक | अनुरोध पर और स्वचालित सूचना विनिमय हेतु पर्याप्त और संपूर्ण कानूनी ढाँचा |
| चरण 2 (व्यावहारिक कार्यान्वयन) | व्यापक रूप से अनुपालक | कुछ परिचालन पहलुओं पर मामूली सिफारिशों के साथ प्रभावी कार्यान्वयन |
| AEOI (CRS स्वचालित विनिमय) | अनुपालक | 100+ क्षेत्राधिकारों के साथ परिचालित, विश्वसनीय और समय पर स्वचालित विनिमय |
मॉरीशस उपयोगकर्ताओं के लिए अनुपालन के ठोस लाभ
- अंतरराष्ट्रीय विश्वसनीयता: मॉरीशस को नियामकों, पत्राचार बैंकों और संस्थागत निवेशकों द्वारा एक विश्वसनीय और पारदर्शी क्षेत्राधिकार के रूप में मान्यता प्राप्त है
- बैंकिंग पहुँच में सुविधा: अंतरराष्ट्रीय बैंक मॉरीशस बैंकों के साथ मजबूत पत्राचार संबंध बनाए रखते हैं, जिससे अंतरराष्ट्रीय लेनदेन और मॉरीशस में बैंक खाता खोलना सुगम होता है
- ब्लैकलिस्ट से सुरक्षा: अनुपालन EU, OECD या FATF की ब्लैकलिस्ट में शामिल होने से बचाता है, जिसके मॉरीशस स्थित संरचनाओं के लिए विनाशकारी परिणाम हो सकते हैं
- कानूनी सुरक्षा: निवेशकों और उद्यमियों को नियामक पूर्वानुमेयता और कर स्वर्ग के उपयोग के आरोपों के खिलाफ कानूनी सुरक्षा प्राप्त होती है
- कर लाभों की स्थिरता: अनुपालन यह सुनिश्चित करता है कि वैध लाभ (Partial Exemption, DTAA, पूंजीगत लाभ की छूट) अंतरराष्ट्रीय समुदाय द्वारा प्रश्नगत नहीं किए जाएँगे
कंपनियों और निवेशकों के लिए सर्वोत्तम प्रथाएँ
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अपना वर्गीकरण निर्धारित करें
पहचानें कि आपकी संस्था Financial Institution, Active NFE या Passive NFE है। यह वर्गीकरण आपके दायित्वों की सीमा और आपके शेयरधारकों पर प्रभाव निर्धारित करता है।
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स्व-प्रमाणन तैयार करें
अपने बैंकों द्वारा माँगे गए self-certification फॉर्म को सटीकता से भरें। अपने सभी कर निवासों और TIN को सही ढंग से दर्शाएँ। गलत जानकारी एक अपराध है।
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अपने विदेशी खातों की घोषणा करें
सुनिश्चित करें कि आप अपने कर निवास क्षेत्राधिकार में अपने मॉरीशस खातों की घोषणा करते हैं (फ्रांस में फॉर्म 3916, संयुक्त राज्य अमेरिका में FBAR, आदि)।
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अद्यतन रिकॉर्ड बनाए रखें
अपने लाभकारी स्वामियों, अपनी स्वामित्व संरचना और controlling persons में परिवर्तनों के इतिहास का संपूर्ण दस्तावेज़ीकरण रखें। एक कॉर्पोरेट सेक्रेटेरिएट सेवा इस प्रशासनिक प्रबंधन में आपकी सहायता कर सकती है।
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परिवर्तनों की सूचना दें
कर निवास में किसी भी परिवर्तन की सूचना 90 दिनों के भीतर अपने वित्तीय संस्थानों को दी जानी चाहिए। स्थानांतरण, नागरिकता प्राप्ति या कर स्थिति में परिवर्तन की सूचना सक्रिय रूप से दी जानी चाहिए।
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एक पेशेवर से परामर्श करें
FATCA/CRS नियम तकनीकी हैं और उनके प्रभाव आपकी स्थिति के अनुसार भिन्न होते हैं। एक विशेषज्ञ कर सलाहकार आपके वर्गीकरण को अनुकूलित कर सकता है और नकारात्मक प्रभावों को कम कर सकता है।
FATCA/CRS और कर अनुकूलन: पूर्ण संगति
FATCA/CRS अनुपालन मॉरीशस के वैध कर लाभों को किसी भी तरह प्रभावित नहीं करता। 3% की प्रभावी दर, पूंजीगत लाभ की छूट, लाभांश पर कोई कटौती न होना और DTAA के लाभ मॉरीशस कानून के कानूनी प्रावधान हैं। सूचनाओं का स्वचालित विनिमय खातों के अस्तित्व और शेष राशि पर केंद्रित है, न कि संरचनाओं की वैधता पर — बशर्ते substance और अनुपालन सुनिश्चित हो।
चेतावनी: FATCA/CRS दायित्व जटिल हैं और उनके प्रभाव आपकी व्यक्तिगत स्थिति, आपके कर निवास और आपकी संरचनाओं की प्रकृति के अनुसार भिन्न होते हैं। गैर-अनुपालन के लिए दंड महत्वपूर्ण हैं। व्यक्तिगत विश्लेषण के लिए एक योग्य कर सलाहकार से परामर्श करें।