FATCA en CRS: Naleving en Fiscale Transparantie

Mauritius en internationale fiscale transparantie

Mauritius heeft de strategische keuze gemaakt voor volledige fiscale transparantie door zich aan te sluiten bij de belangrijkste internationale regelgevende kaders voor informatie-uitwisseling. Deze naleving vormt een fundamentele pijler van de geloofwaardigheid van Mauritius als internationaal financieel centrum en waarborgt het voortbestaan van de fiscale voordelen die de jurisdictie biedt.

Twee belangrijke regelgevende kaders sturen de uitwisseling van fiscale informatie op Mauritius aan:

FATCA: het Amerikaanse kader

Oorsprong en doelstellingen

De FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) werd in 2010 door de Verenigde Staten afgekondigd in het kader van de HIRE Act (Hiring Incentives to Restore Employment Act). Het doel is belastingontduiking door Amerikaanse belastingplichtigen (US Persons) met rekeningen en financiële activa in het buitenland te bestrijden, door buitenlandse financiële instellingen (Foreign Financial Institutions — FFI) te verplichten deze rekeningen te melden.

FATCA voorziet in een strafheffing van 30% op alle betalingen van Amerikaanse oorsprong (dividenden, rente, opbrengsten van de vervreemding van Amerikaanse activa) die worden uitgekeerd aan financiële instellingen die niet aan de vereisten voldoen. Deze sanctie vormt een krachtig middel om naleving af te dwingen.

De intergouvernementele overeenkomst Mauritius-Verenigde Staten (IGA Model 1)

Mauritius heeft in 2014 een Intergovernmental Agreement (IGA) van Model 1 met de Verenigde Staten ondertekend. Dit model voorziet in een uitwisseling van informatie van overheid tot overheid, wat de verplichtingen van de Mauritiaanse financiële instellingen vereenvoudigt:

1. Verzameling door financiële instellingen

   Mauritiaanse FFI's identificeren en verzamelen informatie over rekeningen die worden aangehouden door US Persons (Amerikaanse staatsburgers, permanente inwoners, entiteiten gecontroleerd door US Persons).

2. Melding aan de MRA

   De FFI's melden de verzamelde informatie aan de Mauritius Revenue Authority (MRA), en niet rechtstreeks aan de IRS.

3. Uitwisseling tussen overheden

   De MRA geeft de informatie door aan de Amerikaanse IRS (Internal Revenue Service) volgens het protocol van de IGA.

4. Wederkerigheid

   De IRS geeft bepaalde informatie over rekeningen van Mauritiaanse fiscale inwoners in de Verenigde Staten door aan de MRA.

Financiële instellingen die onder FATCA vallen

De Mauritiaanse financiële instellingen die aan FATCA moeten voldoen, omvatten:

• Commerciële banken: MCB, SBM, AfrAsia Bank, Bank One, HSBC, Barclays (ABSA), enz.
• Verzekeringsmaatschappijen: die beleggingsproducten met afkoopwaarde aanbieden (levensverzekeringen, unit-linked producten)
• Beleggingsfondsen: CIS, Expert Funds, particuliere pensioenfondsen, private-equityfondsen
• Management Companies: die optreden als agent of bewaarder voor GBC's
• Effectenmakelaars: stockbrokers, securities dealers, custodians
• Trusts en stichtingen: wanneer zij financiële rekeningen aanhouden namens Amerikaanse begunstigden

Onder FATCA gemelde informatie

CRS: de wereldwijde OESO-standaard

Voorstelling van de Common Reporting Standard

De CRS (Common Reporting Standard), ontwikkeld door de OESO en aangenomen door de G20 in 2014, is een wereldwijde standaard voor de automatische uitwisseling van fiscale informatie (Automatic Exchange of Information — AEOI). Hij is rechtstreeks geïnspireerd op FATCA, maar geldt multilateraal tussen meer dan 100 deelnemende jurisdicties, waarmee bijna alle financiële centra ter wereld worden bestreken.

Mauritius was een van de eerste landen in de regio Afrika-Indische Oceaan die CRS invoerde, met een eerste informatie-uitwisseling in 2018. Deze vroege toetreding getuigt van het engagement van Mauritius voor fiscale transparantie en versterkt zijn positie als betrouwbaar financieel centrum.

Werking van CRS op Mauritius

CRS werkt volgens een proces in vier stappen:

1. Identificatie: de Mauritiaanse financiële instellingen identificeren rekeninghouders die fiscaal inwoner zijn van een aan CRS deelnemende jurisdictie
2. Due diligence: de instellingen passen strikte verificatieprocedures toe om de fiscale woonplaats van de houders te bepalen en te bevestigen
3. Jaarlijkse melding: de informatie wordt vóór 31 juli van elk jaar aan de MRA gemeld (voor rekeningen van het voorgaande kalenderjaar)
4. Internationale uitwisseling: de MRA geeft de informatie vóór 30 september door aan de belastingautoriteiten van de partnerjurisdicties

Belangrijkste partnerjurisdicties voor uitwisseling

Onder CRS uitgewisselde informatie

De informatie die in het kader van CRS wordt uitgewisseld, is vergelijkbaar met die van FATCA, maar geldt voor alle deelnemende jurisdicties:

• Identiteit: volledige naam, adres, jurisdictie(s) van fiscale woonplaats, fiscaal identificatienummer (TIN), geboortedatum en -plaats
• Rekeningen: rekeningnummer, naam en identificatienummer van de financiële instelling, saldo of waarde op 31 december
• Inkomsten: totaalbedrag van rente, dividenden, andere inkomsten en bruto vervreemdingsopbrengsten die tijdens het kalenderjaar zijn bijgeschreven

Mauritiaans juridisch kader voor informatie-uitwisseling

De uitvoering van FATCA en CRS op Mauritius berust op een solide en volledig juridisch kader:

Verplichtingen van financiële instellingen

Due diligence-procedures

De Mauritiaanse financiële instellingen moeten strikte due diligence-procedures invoeren om de fiscale woonplaats van hun klanten te identificeren. De procedures verschillen naargelang het type rekening:

• Nieuwe rekeningen (natuurlijke personen): verplichte zelfcertificering bij opening, met verificatie van de consistentie van de verstrekte informatie
• Nieuwe rekeningen (entiteiten): zelfcertificering + classificatie van de entiteit (FI, Active NFE, Passive NFE) + identificatie van de controlerende personen (controlling persons) voor Passive NFE's
• Bestaande rekeningen (natuurlijke personen): systematische herziening van bestaande gegevens, opsporing van indicatoren van buitenlandse woonplaats (adres, telefoonnummer, overschrijvingsinstructies, volmacht)
• Bestaande rekeningen (entiteiten): classificatie van de entiteit (Active/Passive NFE) en identificatie van de controlling persons voor Passive NFE's

Classificatie van entiteiten

Meldingstermijnen

Impact op GBC's en investeerders

Impact op Global Business Companies

De impact van FATCA en CRS op GBC's hangt af van hun classificatie:

Impact op individuele investeerders

Investeerders die rekeningen op Mauritius aanhouden, moeten zich ervan bewust zijn dat:

• Hun rekeninginformatie automatisch wordt doorgegeven aan hun jurisdictie van fiscale woonplaats
• Zij deze rekeningen moeten aangeven in hun land van verblijf (een verplichting die onafhankelijk van CRS bestaat en in de meeste landen al lang bestaat)
• Het niet aangeven in het land van verblijf kan leiden tot zware sancties

Beoordeling van Mauritius door de OESO

Het Mondiaal Forum voor transparantie en uitwisseling van inlichtingen voor belastingdoeleinden van de OESO heeft Mauritius meermaals beoordeeld. De resultaten getuigen van de ernst van de Mauritiaanse naleving:

Concrete voordelen van naleving voor gebruikers van Mauritius

• Internationale geloofwaardigheid: Mauritius wordt door regelgevers, correspondentbanken en institutionele investeerders erkend als een betrouwbare en transparante jurisdictie
• Vereenvoudigde toegang tot bankdiensten: internationale banken onderhouden solide correspondentrelaties met Mauritiaanse banken, wat internationale transacties en het openen van een bankrekening op Mauritius vergemakkelijkt
• Bescherming tegen zwarte lijsten: naleving voorkomt elke plaatsing op de zwarte lijsten van de EU, de OESO of de FATF, wat rampzalige gevolgen zou hebben voor op Mauritius gevestigde structuren
• Juridische zekerheid: investeerders en ondernemers profiteren van regelgevende voorspelbaarheid en juridische bescherming tegen beschuldigingen van het gebruik van belastingparadijzen
• Duurzaamheid van fiscale voordelen: naleving garandeert dat de legitieme voordelen (Partial Exemption, belastingverdragen, vrijstelling van meerwaarden) niet ter discussie zullen worden gesteld door de internationale gemeenschap

Goede praktijken voor bedrijven en investeerders

1. Bepaal uw classificatie

   Identificeer of uw entiteit een Financial Institution, een Active NFE of een Passive NFE is. Deze classificatie bepaalt de omvang van uw verplichtingen en de impact op uw aandeelhouders.

2. Bereid de zelfcertificeringen voor

   Vul de door uw banken gevraagde self-certification-formulieren nauwkeurig in. Geef al uw fiscale woonplaatsen en TIN's correct aan. Onjuiste informatie vormt een overtreding.

3. Geef uw buitenlandse rekeningen aan

   Zorg ervoor dat u uw Mauritiaanse rekeningen aangeeft in uw jurisdictie van fiscale woonplaats (formulier 3916 in Frankrijk, FBAR in de Verenigde Staten, enz.).

4. Houd registers actueel

   Bewaar volledige documentatie over uw uiteindelijk begunstigden, uw eigendomsstructuur en de geschiedenis van wijzigingen van controlling persons. Een dienst voor bedrijfssecretariaat kan u begeleiden bij dit administratieve beheer.

5. Meld wijzigingen

   Elke wijziging van fiscale woonplaats moet binnen 90 dagen aan uw financiële instellingen worden gemeld. Een verhuizing, het verkrijgen van een nationaliteit of een wijziging van fiscale status moet proactief worden gecommuniceerd.

6. Raadpleeg een professional

   De FATCA/CRS-regels zijn technisch en de implicaties ervan variëren naargelang uw situatie. Een gespecialiseerd fiscaal adviseur kan uw classificatie optimaliseren en negatieve gevolgen minimaliseren.