Quadro Generale
L'imposta sulle società (Corporate Income Tax) a Mauritius è disciplinata dall'Income Tax Act 1995 e successive modifiche. L'amministrazione è affidata alla Mauritius Revenue Authority (MRA). L'aliquota standard è del 15%, una delle più competitive al mondo, che si riduce ulteriormente al 3% per le Global Business Companies grazie al regime di esenzione parziale.
Soggetti Passivi
Sono soggette all'imposta sulle società:
- Società residenti — Tassate sul reddito mondiale (con credito d'imposta estero)
- Stabili organizzazioni — Tassate sui redditi attribuibili alla stabile organizzazione
- GBC — Tassate al 15% con esenzione parziale dell'80% sui redditi qualificati
- Authorised Companies — Non soggette a imposizione sui redditi di fonte estera
Base Imponibile
La base imponibile comprende tutti i redditi della società, inclusi:
- Redditi da attività commerciale
- Dividendi (con possibile esenzione)
- Interessi attivi
- Royalties
- Plusvalenze (non tassate a Mauritius)
- Redditi da locazione
- Redditi da servizi
Regime di Esenzione Parziale (Partial Exemption)
Il regime di esenzione parziale è il cuore del sistema fiscale per le GBC. Funziona come segue:
| Tipo di reddito | Esenzione | Aliquota effettiva |
|---|---|---|
| Dividendi da società estere | 80% | 3% |
| Interessi da fonti estere | 80% | 3% |
| Utili da servizi finanziari | 80% | 3% |
| Redditi da gestione fondi | 80% | 3% |
| Redditi da riassicurazione | 80% | 3% |
| Utili da negoziazione estera | 80% | 3% |
| Redditi da leasing aeromobili | 80% | 3% |
| Redditi domestici (non qualificati) | 0% | 15% |
Esempio di Calcolo
Una GBC riceve USD 1.000.000 di dividendi da una filiale indiana:
- Reddito totale: USD 1.000.000
- Esenzione parziale (80%): USD 800.000
- Base imponibile: USD 200.000
- Imposta al 15%: USD 30.000
- Aliquota effettiva: 3%
Deduzioni Ammesse
Le seguenti spese sono deducibili dalla base imponibile:
- Spese operative — Stipendi, affitti, utenze, assicurazioni
- Interessi passivi — Soggetti a regole di thin capitalization
- Ammortamenti — Secondo le aliquote previste dalla legge
- Spese professionali — Consulenze legali, contabili, fiscali
- Perdite — Riportabili per 5 anni
- Spese di ricerca e sviluppo — Deducibili con possibili incentivi aggiuntivi
Obblighi Dichiarativi
| Obbligo | Scadenza | Dettaglio |
|---|---|---|
| Anno fiscale | 1 luglio – 30 giugno | Standard (altri periodi possibili su autorizzazione) |
| Dichiarazione annuale | 6 mesi dopo la chiusura | Modulo R150 alla MRA |
| Pagamento imposta | Trimestrale (APS) | Advance Payment System per le società |
| Bilancio certificato | 6 mesi dopo la chiusura | Obbligatorio per le GBC |
Credito d'Imposta Estero
Le società residenti a Mauritius (incluse le GBC) possono richiedere un credito per le imposte pagate all'estero, al fine di evitare la doppia imposizione. Il credito è limitato all'importo dell'imposta mauriziana dovuta sul reddito estero.
Per le società che operano in paesi con cui Mauritius ha firmato una convenzione fiscale, le aliquote delle ritenute alla fonte nei paesi di origine sono generalmente ridotte.
Transfer Pricing
Mauritius ha introdotto regole di transfer pricing che richiedono che le transazioni tra parti correlate siano effettuate a condizioni di mercato (arm's length principle). Le società devono mantenere documentazione adeguata a supporto dei prezzi di trasferimento applicati.
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