मॉरीशस द्वीप में आर्थिक सारतत्व (Substance)

आर्थिक सारतत्व: मॉरीशस में GBC कंपनियों के लिए अनिवार्यता

2019 के बड़े सुधारों के बाद से, जो OECD (BEPS Action 5), वैश्विक पारदर्शिता मंच (Global Forum) और यूरोपीय संघ के Code of Conduct समूह की सिफारिशों के अनुरूप हैं, आर्थिक सारतत्व की आवश्यकताएँ Global Business कंपनियों के लिए मॉरीशस के नियामकीय ढाँचे का केंद्रीय स्तंभ बन गई हैं।

ये आवश्यकताएँ यह सुनिश्चित करती हैं कि मॉरीशस के कर लाभ — विशेष रूप से DFTC के माध्यम से प्राप्त 3% प्रभावी दर — क्षेत्र में वास्तविक आर्थिक गतिविधि के अनुरूप हों। इन दायित्वों का पालन Global Business Company के GBL लाइसेंस को बनाए रखने, deemed foreign tax credit का लाभ उठाने, और मॉरीशस की एक अनुपालनशील वित्तीय केंद्र के रूप में प्रतिष्ठा बनाए रखने के लिए अनिवार्य है।

नियामकीय ढाँचा

विधायी स्रोत

• Financial Services Act 2007 (2018-2019 में संशोधित) — FSC-लाइसेंसधारी संस्थाओं हेतु सारतत्व आवश्यकताओं का सामान्य ढाँचा
• Income Tax Act (धारा 73A तथा उसके बाद) — deemed foreign tax credit (DFTC) का लाभ उठाने हेतु सारतत्व की शर्तें
• FSC Guidelines on Substance Requirements (नवीनतम अद्यतन 2023) — गतिविधि के प्रकार के अनुसार अपेक्षित स्तरों पर विस्तृत निर्देश
• OECD BEPS Action 5 — अंतरराष्ट्रीय सारतत्व मानक, जिनका पालन करने के लिए मॉरीशस प्रतिबद्ध है
• EU Code of Conduct Group criteria — कर सुशासन के यूरोपीय मानदंड, जिन्होंने मॉरीशस को श्वेत सूची में बनाए रखने की शर्त तय की

चार मूलभूत सिद्धांत

गतिविधि के प्रकार अनुसार आवश्यकताएँ

Pure Equity Holding Company (शुद्ध होल्डिंग)

जिन शुद्ध होल्डिंग कंपनियों की गतिविधि केवल हिस्सेदारी रखने तक सीमित है, उन्हें हल्की किंतु फिर भी विद्यमान आवश्यकताओं का लाभ मिलता है:

• मॉरीशस में कम-से-कम दो निवासी निदेशक (योग्य व्यक्ति, जो होल्डिंग की गतिविधि को समझते हों)
• मॉरीशस में नियमित बोर्ड बैठकें (वर्ष में कम-से-कम 2, 4 अनुशंसित) विस्तृत कार्यवृत्त (PV) के साथ
• मॉरीशस में पंजीकृत कार्यालय (domiciliation) के माध्यम से पंजीकृत प्रधान कार्यालय (भौतिक पता, केवल डाक-पेटी नहीं)
• मॉरीशस में रजिस्टरों और खातों का रखरखाव, निरीक्षण हेतु सुलभ
• हिस्सेदारी के अधिग्रहण और विक्रय संबंधी निर्णय मॉरीशस में लिए गए के रूप में दस्तावेज़ीकृत होने चाहिए
• समर्पित कर्मचारी या विशिष्ट परिचालन कार्यालयों की कोई अनिवार्यता नहीं

सेवा एवं ट्रेडिंग कंपनियाँ (गैर-होल्डिंग)

सेवा, ट्रेडिंग या प्रबंधन गतिविधियाँ संचालित करने वाली कंपनियों को अपनी गतिविधि के अनुपात में सुदृढ़ आवश्यकताओं का पालन करना होता है:

• मॉरीशस में योग्य कर्मचारी — गतिविधि के लिए पर्याप्त संख्या में सक्षम कर्मचारी: मामले के अनुसार विश्लेषक, लेखाकार, अनुपालन अधिकारी, ट्रेडर
• परिचालन कार्यालय — कर्मचारियों की संख्या और गतिविधि के अनुरूप सुसज्जित परिसर (कार्यस्थल, IT, टेलीफोन)
• बार-बार बोर्ड बैठकें — वर्ष में कम-से-कम 4, मॉरीशस में भौतिक रूप से उपस्थित निदेशकों के बहुमत के साथ
• स्थानीय निर्णय-प्रक्रिया — मुख्य रणनीतिक निर्णय (अनुबंध, निवेश, बजट, भर्तियाँ) कार्यवृत्तों में दस्तावेज़ीकृत
• अनुपातिक व्यय — वेतन, किराया, व्यावसायिक सेवाएँ, यात्राएँ: सभी टर्नओवर के अनुरूप सुसंगत होने चाहिए
• IT अवसंरचना — मॉरीशस से सुलभ और संचालित सूचना प्रणालियाँ

गतिविधि अनुसार सारतत्व स्तर

हमारी आर्थिक सारतत्व सेवाएँ

प्रारंभिक स्थापना

1. सारतत्व निदान

   आपकी गतिविधि के प्रकार पर लागू FSC आवश्यकताओं की तुलना में आपकी GBL संस्था के वर्तमान सारतत्व स्तर का मूल्यांकन। कमियों और जोखिमों की पहचान।

2. अनुपालन योजना

   व्यक्तिगत अनुशंसाएँ: आवश्यक कर्मचारियों की संख्या और प्रोफ़ाइल, कार्यालय का प्रकार, बोर्ड बैठकों की आवृत्ति, आगामी बजट, कार्यान्वयन कैलेंडर।

3. परिचालन स्थापना

   योग्य निवासी निदेशकों की नियुक्ति, सुसज्जित कार्यालयों की व्यवस्था, कर्मचारियों की भर्ती या प्रतिनियुक्ति, IT विन्यास, स्थानीय बैंक खाते खोलना।

4. दस्तावेज़ीकरण एवं प्रक्रियाएँ

   स्थानीय निर्णय-प्रक्रिया की स्थापना, बोर्ड बैठक कार्यवृत्तों के मॉडल, अनुमोदन वर्कफ़्लो, सारतत्व प्रमाणों का अभिलेखीकरण।

निरंतर सेवाएँ

• बोर्ड बैठकों का आयोजन — रसद (कक्ष, वीडियो कॉन्फ्रेंस), फाइलों की तैयारी, मॉरीशस में लिए गए निर्णयों को दर्शाने वाले विस्तृत कार्यवृत्तों (PV) का प्रारूपण
• रणनीतिक निर्णयों हेतु सहायता — बोर्ड के लिए विश्लेषण, अनुशंसाओं और निर्णय-फाइलों की तैयारी
• सारतत्व रिपोर्टिंग — FSC को वार्षिक सारतत्व घोषणा की तैयारी और दाखिला
• नियामकीय निगरानी — FSC दिशानिर्देशों और OECD मानकों में परिवर्तनों की निगरानी, विशेष रूप से अंतरराष्ट्रीय अनुपालन (FATCA/CRS) के संदर्भ में
• FSC निरीक्षणों की तैयारी — फाइलों का आयोजन, निरीक्षण अनुकरण, कर्मचारियों और निदेशकों की ब्रीफिंग
• आउटसोर्स कर्मचारियों का प्रबंधन — प्रतिनियुक्त कर्मचारियों के लिए वेतन, सामाजिक अंशदान, रोजगार अनुबंध

वार्षिक सारतत्व घोषणा

प्रत्येक GBL कंपनी को FSC के समक्ष एक वार्षिक आर्थिक सारतत्व घोषणा प्रस्तुत करनी होती है, जिसमें निम्नलिखित जानकारी शामिल होती है:

• संचालित गतिविधियों की प्रकृति और विवरण (core income generating activities - CIGA)
• मॉरीशस में योग्य कर्मचारियों की संख्या, उनकी भूमिकाएँ और योग्यताएँ
• मॉरीशस में परिचालन व्यय की राशि (श्रेणी अनुसार विभाजन)
• परिसर और अवसंरचना का विवरण (पता, क्षेत्रफल, उपकरण)
• मॉरीशस में आयोजित बोर्ड बैठकों की संख्या, तिथियाँ और स्थान
• मॉरीशस में लिए गए रणनीतिक निर्णयों की सूची, कार्यवृत्तों (PV) के संदर्भ सहित
• आउटसोर्स की गई गतिविधियों का विवरण और संबंधित प्रदाताओं की पहचान
• उत्पन्न राजस्व और मॉरीशस में संचालित गतिविधियों से उसका संबंध

सर्वोत्तम प्रथाएँ