Две структуры, две философии
Выбор между Global Business Company (GBC) и Authorised Company (AC) — это самое важное решение при создании компании на острове Маврикий. Оба этих инструмента регулируются Financial Services Act 2007 и находятся под надзором FSC, но подчиняются принципиально разным логикам.
GBC — это компания, являющаяся налоговым резидентом Маврикия, облагаемая налогом по стандартной ставке 15%, с эффективной ставкой, которая может снижаться примерно до 3% на некоторые иностранные доходы благодаря частичному освобождению в размере 80%, при условии выполнения требований к substance, и пользующаяся доступом к 45 действующим налоговым соглашениям (MRA, 2026). AC — это структура, не являющаяся налоговым резидентом, облагаемая налогом только на доходы мавританского происхождения (с обязанностями по декларированию перед MRA), но без доступа к налоговым соглашениям. Правильный выбор зависит от вашей бизнес-стратегии, целевых рынков и налоговых целей.
Ключевой вопрос
Нужен ли вам доступ к соглашениям об избежании двойного налогообложения Маврикия? Если да — GBC ваш единственный вариант. Если нет — AC предлагает полное освобождение от налога при меньших затратах.
Подробное сравнение
Налогообложение
| Налоговый критерий | GBC | AC |
|---|---|---|
| Номинальная ставка | 15% | 15% (на практике не применяется) |
| Освобождение иностранных доходов | 80% (презюмируемый FTC) | 100% |
| Эффективная ставка | ~3% | 0% |
| Доступ к СИДН (40+) | Да | Нет |
| Сертификат налогового резидентства (TRC) | Да | Нет |
| Налог на прирост капитала | 0% | 0% |
| Удержание налога с дивидендов у источника | 0% | 0% |
| Удержание налога с процентов у источника | 0% | 0% |
Ключевой момент: разница в 3 процентных пункта между GBC (3%) и AC (0%) может показаться незначительной, но доступ к налоговым соглашениям у GBC может принести гораздо большую экономию за счёт снижения удержания налога у источника на входящие потоки. Например, дивиденд в размере 100 000 USD из Индии может облагаться удержанием 20% без соглашения (20 000 USD) против 5% по соглашению Маврикий-Индия (5 000 USD), что даёт экономию в 15 000 USD, с лихвой компенсирующую 3 000 USD эффективного налога, уплаченного на Маврикии.
Substance и корпоративное управление
| Требование | GBC | AC |
|---|---|---|
| Резидентные директора на Маврикии | Минимум 2 | Не требуется |
| Зарегистрированный агент | Да (управляющая компания) | Да (управляющая компания) |
| Юридический адрес на Маврикии | Обязателен (физическое помещение) | Адрес для корреспонденции |
| Бухгалтерский учёт на Маврикии | Обязателен | Надлежащие учётные записи |
| Ежегодный аудит | Обязателен (лицензированный аудитор) | Упрощённый |
| Персонал на Маврикии | Пропорционально деятельности | Не требуется |
| Заседания совета директоров на Маврикии | Рекомендовано / требуется FSC | Гибко (любое место) |
Расходы и сроки
| Статья | GBC (USD) | AC (USD) | Разница |
|---|---|---|---|
| Регистрация (единовременно) | 1 500 – 3 000 | 800 – 1 500 | ~-50% |
| Годовой бюджет всего | 3 000 – 6 000+ | 1 500 – 3 000+ | ~-50% |
| Срок создания | 2 – 4 недели | 1 – 2 недели | ~-50% |
| Административная сложность | Высокая | Умеренная | — |
Когда выбирать GBC
GBC является оптимальным выбором в следующих ситуациях:
Инвестиции в Африку или Азию
GBC даёт доступ к СИДН с Индией, ЮАР, Кенией, Китаем, Сингапуром и другими странами, снижая удержание налога у источника с дивидендов с 20-30% до 5-15%.
Инвестиционный холдинг
Для холдинга, владеющего долями участия в странах-подписантах, GBC оптимизирует репатриацию дивидендов и прирост капитала при выходе из инвестиций (0% на Маврикии).
Сертификат налогового резидентства
Если ваши контрагенты или банки требуют Tax Residency Certificate (TRC) для применения ставок по соглашению, только GBC может его получить в MRA.
Институциональная репутация
GBC как компания-резидент, регулируемая и обладающая экономическим substance, создаёт образ надёжности для институциональных партнёров, банков и инвесторов.
Когда выбирать AC
Деятельность без связи с СИДН
Если ваши операции затрагивают страны, не охваченные соглашениями Маврикия, или если соглашения не имеют значения для ваших доходов, AC предлагает 0% налога при меньших затратах.
Ограниченный бюджет
AC вдвое снижает расходы на создание и обслуживание по сравнению с GBC (1 500-3 000 USD/год против 3 000-6 000 USD/год), при полном налоговом освобождении.
Международная торговля
Торговые компании, покупающие и продающие товары между третьими странами, без пассивных доходов, облагаемых удержанием у источника, полностью используют преимущества освобождения AC.
Электронная коммерция и цифровые услуги
Компании цифровых услуг, выставляющие счета клиентам по всему миру, могут централизовать доходы без налогообложения (кроме мавританских клиентов).
Дерево решений
Чтобы помочь вам в выборе, вот ключевые вопросы, которые следует задать себе по порядку:
-
Нужен ли доступ к налоговым соглашениям?
Да: выбирайте GBC. Нет: переходите к следующему вопросу.
-
Требуют ли ваши контрагенты сертификат налогового резидентства?
Да: выбирайте GBC. Нет: переходите к следующему вопросу.
-
Планируете ли вы деятельность на Маврикии?
Да: выбирайте GBC (AC не может вести местную деятельность). Нет: переходите к следующему вопросу.
-
Является ли бюджет решающим фактором?
Да: выбирайте AC (1 500-3 000 USD/год против 3 000-6 000 USD/год). Нет: переходите к следующему вопросу.
-
Хотите ли вы минимизировать обязательства по substance и аудиту?
Да: выбирайте AC. Нет: выбирайте GBC для лучшей институциональной репутации.
Практические случаи
Случай 1: Инвестиционный холдинг в Африке
Профиль: инвестиционный фонд, владеющий долями участия в Кении, ЮАР и Мозамбике.
Рекомендация: GBC. Доступ к налоговым соглашениям позволяет снизить удержание налога у источника с дивидендов, репатриируемых от африканских дочерних компаний. Сертификат налогового резидентства необходим для применения ставок по соглашению. Отсутствие налога на прирост капитала на Маврикии (0%) оптимизирует выход из долей участия.
Случай 2: Торговая компания сырьевыми товарами
Профиль: независимый трейдер, закупающий сырьевые товары в Латинской Америке и перепродающий их в Азии.
Рекомендация: AC. Торговые операции не создают пассивных доходов, облагаемых удержанием у источника. Освобождение в 0% и сниженные расходы оптимальны. Быстрое создание (1-2 недели) является дополнительным преимуществом.
Случай 3: IT-консалтинговая компания
Профиль: консультант по технологиям, выставляющий счета клиентам в Европе и Азии.
Рекомендация: AC, если клиенты находятся в странах без релевантного для услуг СИДН, или если объём деятельности не оправдывает расходы на GBC. GBC, если консультант желает укрепить институциональный имидж для крупных клиентов или планирует рост, требующий доступа к налоговым соглашениям.
Случай 4: Международная платформа электронной коммерции
Профиль: SaaS-стартап с клиентами в 20 странах.
Рекомендация: AC для старта с контролируемыми расходами и полным освобождением от налога, с возможностью конвертации в GBC, если рост потребует доступа к налоговым соглашениям или повышенной институциональной репутации.
Возможность конвертации
Возможно преобразовать AC в GBC (и наоборот), если ваши потребности изменятся. Эта гибкость позволяет вам начать с AC и перейти на GBC, когда это оправдано вашей деятельностью, без необходимости создавать новое юридическое лицо.
Конвертация требует:
- Выполнения требований к substance для GBC (назначение 2 резидентных директоров, местное администрирование)
- Подачи новой заявки на лицензию в FSC
- Обновления учредительных документов
- Срока от 4 до 8 недель на полную процедуру
- Расходов на конвертацию, эквивалентных расходам на регистрацию GBC
Совет: если вы колеблетесь между двумя структурами и у вас нет немедленной потребности в доступе к СИДН, начать с AC часто является наиболее осторожной стратегией. Вы всегда сможете впоследствии конвертировать её в GBC. Если же вы с самого начала знаете, что вам понадобятся налоговые соглашения, создайте сразу GBC, чтобы избежать расходов и сроков на конвертацию.
Сводка рекомендаций
| Ситуация | Рекомендация | Основная причина |
|---|---|---|
| Инвестиции в Африку / Азию | GBC | Доступ к СИДН |
| Холдинг долей участия | GBC | Оптимизация удержания у источника |
| Международная торговля | AC | 0% налога, сниженные расходы |
| Международный консалтинг | AC или GBC | В зависимости от объёма и желаемого имиджа |
| Электронная коммерция / SaaS | AC | Полное освобождение, гибкость |
| Финтех / финансовые услуги | GBC | Репутация, специфические лицензии |
| Управление фондами | GBC | Доступ к СИДН, регулируемая структура |
| Простая структура для активов | AC | Минимальные расходы |
| Групповое казначейство | GBC | СИДН по процентам, substance |
| Интеллектуальная собственность | GBC | СИДН по роялти |
Также воспользуйтесь нашим интерактивным сравнением GBC и AC, чтобы получить персонализированную рекомендацию с учётом ваших конкретных критериев.
Представленная информация носит справочный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Выбор юридической структуры должен быть предметом индивидуального анализа квалифицированным специалистом с учётом вашей налоговой ситуации во всех соответствующих юрисдикциях.