Система корпоративного налогообложения
Корпоративный налог на Маврикии (Income Tax) регулируется Законом о подоходном налоге (Income Tax Act 1995) и администрируется Mauritius Revenue Authority (MRA). Все компании, зарегистрированные на Маврикии, подлежат налогообложению по единой ставке 15% на свою налогооблагаемую прибыль.
Однако для компаний глобального бизнеса (GBC) существует режим частичного освобождения (Partial Exemption Regime), который снижает эффективную ставку до 3% на определённые категории иностранного дохода. Это делает маврикийскую налоговую систему одной из самых конкурентных в мире.
Режим частичного освобождения (Partial Exemption)
Введённый с 1 января 2019 года, режим частичного освобождения заменил прежнюю систему deemed foreign tax credit. Согласно Section 45B Income Tax Act, 80% определённых категорий дохода освобождается от корпоративного налога при соблюдении условий substance.
Квалифицируемые категории дохода
| Категория дохода | Освобождение | Эффективная ставка |
|---|---|---|
| Дивиденды от иностранных компаний | 80% | 3% |
| Прибыль иностранных постоянных представительств | 80% | 3% |
| Проценты из иностранных источников | 80% | 3% |
| Роялти из иностранных источников | 80% | 3% |
| Доход от финансовых услуг нерезидентам | 80% | 3% |
| Доход от международной торговли | 80% | 3% |
| Доход от судоходства/авиации | 80% | 3% |
| Доход от перестрахования | 80% | 3% |
| Доход от фондовых операций | 80% | 3% |
Условия применения
Для применения режима частичного освобождения GBC должна соответствовать требованиям substance: минимум два резидентных директора, зарегистрированный офис на Маврикии, центральное управление и контроль с территории Маврикия, адекватные расходы на Маврикии.
Расчёт налогооблагаемой прибыли
- Определение общего дохода — Все доходы компании из всех источников (для резидентных компаний — глобальный доход).
- Вычет допустимых расходов — Операционные расходы, амортизация, проценты по кредитам и другие вычеты в соответствии с Income Tax Act.
- Применение освобождений — 80% освобождение для квалифицируемых категорий дохода (Partial Exemption Regime).
- Расчёт налога — 15% от налогооблагаемой прибыли после всех вычетов и освобождений.
Допустимые вычеты
- Операционные расходы — Все расходы, непосредственно связанные с получением дохода
- Амортизация — Износ основных средств по установленным ставкам
- Процентные расходы — Проценты по займам, использованным для бизнеса
- Заработная плата — Вознаграждение сотрудников и директоров
- Убытки прошлых лет — Перенос убытков на 5 лет вперёд
Авансовые налоговые платежи
Система APS (Advance Payment System)
Компании с годовым оборотом более MUR 10 миллионов обязаны производить ежеквартальные авансовые платежи корпоративного налога. Каждый платёж составляет 25% от предполагаемого годового налога. Окончательный расчёт производится при подаче годовой декларации.
Налоговая отчётность
| Обязательство | Срок |
|---|---|
| Годовая налоговая декларация | 6 месяцев после конца финансового года |
| Авансовые платежи (APS) | Ежеквартально |
| Аудированная финансовая отчётность | 6 месяцев после конца финансового года |
| Годовой отчёт в FSC | 6 месяцев после конца финансового года |
Сравнение с другими юрисдикциями
| Юрисдикция | Корпоративный налог | Capital gains | DTA |
|---|---|---|---|
| Маврикий (GBC) | 3% эффективная | 0% | 45+ |
| Сингапур | 17% | 0% | 90+ |
| Гонконг | 8,25–16,5% | 0% | 40+ |
| Дубай (DIFC) | 9% | 0% | 90+ |
| Ирландия | 12,5% | 33% | 70+ |
Подробнее о стратегиях налоговой оптимизации и соглашениях об избежании двойного налогообложения.
Налоговая консультация
Свяжитесь с нами для детального анализа вашей налоговой ситуации и расчёта эффективной ставки для вашей маврикийской компании.