법인세 제도 개요
모리셔스의 법인세는 Income Tax Act에 의해 규정되며, 모리셔스 국세청(Mauritius Revenue Authority, MRA)이 관할합니다. 법정 법인세율은 15%로 국제적으로 경쟁력 있는 수준이며, GBC에 대한 부분 면제 제도를 통해 실효세율을 3%까지 낮출 수 있습니다.
15%법정 법인세율
3%GBC 실효세율
80%소득 면제율
0%자본이득세
부분 면제 제도 (Partial Exemption Regime)
2019년부터 시행된 부분 면제 제도는 기존의 외국 세액 공제(Deemed Foreign Tax Credit) 제도를 대체했습니다. 이 제도에 따르면, 적격 GBC는 특정 활동에서 발생하는 소득의 80%를 법인세에서 면제받습니다.
부분 면제 적용 가능 활동
- 주로 모리셔스 외부 자산의 보유 및 관리
- 모리셔스 외부 법인으로부터의 배당 수령
- 모리셔스 외부에서의 보험 사업
- 선박 및 항공기 관련 활동
- 펀드 관리 활동
- 해외 위성 관련 활동
- FSC가 승인한 기타 활동
과세 소득 계산
| 항목 | 일반 기업 | GBC (부분 면제) |
|---|---|---|
| 총소득 | 100 | 100 |
| 공제 가능 비용 | (30) | (30) |
| 과세 소득 | 70 | 70 |
| 부분 면제 (80%) | — | (56) |
| 순 과세 소득 | 70 | 14 |
| 법인세 (15%) | 10.5 | 2.1 |
| 실효세율 | 15% | 3% |
공제 가능 비용
법인세 계산 시 다음 비용을 공제할 수 있습니다:
- 사업 수행에 필요한 일반 경비
- 감가상각비 (법정 감가상각률 적용)
- 이자 비용 (이전가격 규정 준수 시)
- 관리 수수료 및 로열티
- 직원 급여 및 복리후생
- 전문가 자문 수수료
세금 신고 및 납부
- 분기별 예정 납부 — 예상 세액의 25%를 각 분기 말로부터 3개월 이내에 납부합니다.
- 연간 세금 신고 — 회계연도 종료 후 6개월 이내에 MRA에 제출합니다.
- 최종 납부 — 신고서 제출 시 잔여 세액을 납부합니다.
- 이전가격 문서 — 관계사 거래에 대해 이전가격 문서를 유지해야 합니다.
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