Ottimizzazione Fiscale vs Evasione Fiscale
È fondamentale distinguere tra ottimizzazione fiscale (tax planning) ed evasione fiscale (tax evasion). L'ottimizzazione fiscale consiste nell'utilizzo legittimo delle disposizioni normative per minimizzare il carico tributario, mentre l'evasione fiscale è l'occultamento illecito di redditi per sottrarsi all'imposizione.
Mauritius offre un quadro normativo che permette una pianificazione fiscale internazionale legale e trasparente, nel pieno rispetto degli standard OCSE e delle raccomandazioni BEPS (Base Erosion and Profit Shifting).
Strategie di Ottimizzazione
1. Holding per Investimenti
La struttura holding a Mauritius è una delle più utilizzate per l'ottimizzazione fiscale:
- Plusvalenze esenti — La cessione di partecipazioni non genera imposta a Mauritius
- Dividendi al 3% — I dividendi ricevuti da filiali estere beneficiano dell'esenzione parziale
- Nessuna ritenuta in uscita — I dividendi distribuiti dalla holding non sono soggetti a ritenuta
- Convenzioni fiscali — Riduzione delle ritenute nei paesi delle filiali
2. Strutture di Trading Internazionale
Le società di trading a Mauritius beneficiano dell'aliquota effettiva del 3% sui redditi commerciali qualificati:
- Import/export attraverso la struttura GBC
- Intermediazione commerciale internazionale
- Negoziazione di materie prime
- Commissioni di intermediazione
3. Gestione della Proprietà Intellettuale
Le strutture di gestione IP a Mauritius permettono di:
- Centralizzare i diritti di proprietà intellettuale
- Ottimizzare i flussi di royalties attraverso le convenzioni fiscali
- Beneficiare dell'aliquota effettiva del 3% sui redditi da IP
4. Centri di Tesoreria
Le GBC possono fungere da centri di tesoreria per gruppi multinazionali:
- Gestione centralizzata della liquidità del gruppo
- Finanziamento intra-gruppo a condizioni ottimizzate
- Nessuna ritenuta sugli interessi in uscita
Esempio: Holding India
Una holding GBC a Mauritius che detiene partecipazioni in India beneficia di: ritenuta ridotta sui dividendi (5%), esenzione parziale a Mauritius (3%), 0% ritenuta alla distribuzione ai soci.
Esempio: Trading Africa
Una società di trading GBC che opera con l'Africa subsahariana: aliquota effettiva 3% sugli utili commerciali, accesso alle convenzioni per le ritenute, nessuna restrizione sul rimpatrio degli utili.
Esempio: IP Company
Una società che detiene brevetti e li concede in licenza: royalties tassate al 3% a Mauritius, riduzione delle ritenute grazie alle convenzioni, nessuna ritenuta sui dividendi distribuiti.
Conformità e Sostanza Economica
Per essere efficace e legale, ogni strategia di ottimizzazione deve rispettare rigorosi requisiti:
Requisiti di Sostanza
- Gestione e controllo — Le decisioni strategiche devono essere prese a Mauritius
- Amministratori residenti — Almeno 2 per le GBC, con competenze adeguate
- Riunioni del CdA — Tenute regolarmente a Mauritius
- Documentazione — Registri contabili e societari conservati a Mauritius
- Transfer pricing — Transazioni intra-gruppo a condizioni di mercato
- Giustificazione economica — La struttura deve avere una ragione economica reale
Anti-Elusione e BEPS
Mauritius ha implementato le principali misure anti-elusione raccomandate dall'OCSE:
- BEPS Action 5 — Requisiti di sostanza per i regimi preferenziali
- BEPS Action 6 — Clausole anti-abuso nelle convenzioni fiscali (LOB, PPT)
- BEPS Action 13 — Country-by-Country Reporting per i grandi gruppi
- Transfer pricing — Normative allineate alle linee guida OCSE
- General Anti-Avoidance Rule (GAAR) — Regola generale anti-elusione
Per informazioni sullo scambio automatico di informazioni, consultate la nostra pagina su FATCA e CRS.
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