Transparencia fiscal internacional
Mauricio está plenamente comprometido con la transparencia fiscal internacional y participa tanto en el marco estadounidense FATCA como en el Common Reporting Standard (CRS) de la OCDE para el intercambio automático de información de cuentas financieras. Este compromiso refuerza la posición de Mauricio como un Centro Financiero Internacional credible y conforme.
FATCA en Mauricio
Mauricio firmo un Acuerdo Intergubernamental (IGA) Modelo 1 con los Estados Unidos en 2014. Bajo este acuerdo:
- Las instituciones financieras mauritanas deben identificar a los titulares de cuentas estadounidenses y reportar su información financiera a la MRA
- La MRA intercambia automáticamente está información con el Internal Revenue Service (IRS) de EE.UU.
- Las instituciones no conformes pueden enfrentar una retención del 30% sobre pagos de fuente estadounidense
Quien debe reportar bajo FATCA?
Las instituciones financieras mauritanas sujetas al reporte FATCA incluyen:
- Bancos e instituciones de depósito
- Instituciones de custodia
- Entidades de inversión (incluyendo GBCs que son fondos de inversión)
- Compañías de seguros específicadas
Registro FATCA
Cada institución financiera mauritana debe registrarse ante el IRS y obtener un Global Intermediary Identification Number (GIIN). Este número sirve para identificar a la institución en el sistema de reporte FATCA y debe incluirse en toda la documentación relacionada con FATCA.
IGA Modelo 1 — Funcionamiento
Bajo el IGA Modelo 1, las instituciones financieras mauritanas no reportan directamente al IRS, sino a la Mauritius Revenue Authority (MRA). La MRA transmite automáticamente la información al IRS. Este enfoque simplifica el proceso para las instituciones individuales y garantiza el cumplimiento de los requisitos estadounidenses.
CRS en Mauricio
Mauricio fue un adoptante temprano del CRS, comprometiendose con los primeros intercambios en 2018. El marco CRS se implementa a través de las Income Tax (Common Reporting Standard) Regulations y el Multilateral Competent Authority Agreement (MCAA).
Como funciona el CRS
- Identificación — Las instituciones financieras identifican cuentas mantenidas por residentes fiscales de jurisdicciones reportables mediante procedimientos de debida diligencia.
- Recopilación — Los formularios de autocertificación recopilan información de residencia fiscal de los titulares de cuentas.
- Reporte — Las instituciones reportan la información de cuentas (identidad del titular, saldo, ingresos) a la MRA anualmente.
- Intercambio — La MRA intercambia la información con las autoridades competentes de la jurisdicción de residencia fiscal del titular de la cuenta.
Que información se reporta?
| Dato | Detalles |
|---|---|
| Identidad del titular | Nombre, dirección, número de identificación fiscal (TIN), fecha y lugar de nacimiento |
| Numero de cuenta | Identificador de la cuenta financiera |
| Nombre de la institución reportante | La institución financiera mauritana |
| Saldo/valor de la cuenta | Saldo o valor al cierre del ano |
| Ingresos | Intereses, dividendos, otros ingresos acreditados a la cuenta |
| Ingresos brutos | De la venta o reembolso de activos financieros |
Jurisdicciones participantes del CRS
Mauricio intercambia información CRS con más de 100 jurisdicciones en todo el mundo. Estas incluyen todos los estados miembros de la UE, el Reino Unido, Suiza, Singapur, India, China, Australia y muchos mas. La lista completa de relaciones de intercambio activadas se actualiza regularmente por la OCDE.
Impacto en las GBCs
GBC como institución financiera
Si una GBC califica como institución financiera (p. ej., fondo de inversión, esquema de inversión colectiva), tiene plenas obligaciones de reporte CRS y FATCA, incluyendo debida diligencia sobre titulares de cuentas y reporte anual a la MRA.
GBC como entidad no financiera
Si una GBC es una empresa comercial o holding (entidad no financiera), se clasifica como NFE activa o NFE pasiva. Las NFEs pasivas (entidades que reciben principalmente ingresos pasivos) pueden estar sujetas a reporte transparente por parte de sus bancos.
Clasificación de instituciones financieras
La clasificación como institución financiera bajo CRS y FATCA depende de la naturaleza de la actividad:
- Institución de custodia — Una parte sustancial de la actividad consiste en mantener activos financieros por cuenta de terceros
- Institución de depósito — Acepta depósitos en el curso ordinario de la actividad bancaria
- Entidad de inversión — Realiza como actividad comercial la negociación de instrumentos del mercado monetario, divisas o la gestión individual y colectiva de activos
- Compañía de seguros específicada — Emite contratos de seguro con valor en efectivo o contratos de renta vitalicia
NFEs activas vs. pasivas
| Categoria | Definicion | Tratamiento CRS |
|---|---|---|
| NFE activa | Mas del 50% de los ingresos son activos; o cotiza en bolsa; o es gubernamental | Solo reporte a nivel de entidad |
| NFE pasiva | Predominan ingresos pasivos (dividendos, intereses, alquileres, regalías) | Transparencia hacia los beneficiarios efectivos — los bancos deben reportar las personas controladoras |
Obligaciones de cumplimiento
- Registro — Las instituciones financieras deben registrarse ante la MRA y obtener un Global Intermediary Identification Number (GIIN) para FATCA
- Debida diligencia — Realizar procedimientos de identificación y verificación de titulares de cuentas
- Autocertificación — Recopilar formularios de autocertificación de todos los nuevos titulares de cuentas
- Reporte anual — Presentar reportes FATCA y CRS a la MRA antes del 30 de junio de cada ano
- Conservacion de registros — Mantener registros durante al menos 5 anos
Proceso de reporte en detalle
- Apertura de cuenta — Al abrir una nueva cuenta, obtener el formulario de autocertificación y determinar la residencia fiscal.
- Cuentas preexistentes — Revisar las cuentas existentes mediante evidencia documental y registros electrónicos.
- Recopilación de datos — Compilar la información financiera relevante (saldos, ingresos, ingresos brutos) al cierre del ano.
- Reporte XML — Preparar los datos en el formato XML prescrito y transmitirlos a la MRA.
- Reportes correctivos — En caso de errores o cambios, presentar reportes correctivos dentro de los plazos establecidos.
Sanciones por incumplimiento
La MRA puede imponer sanciones por incumplimiento de las obligaciones FATCA y CRS, incluyendo multas por presentación tardia, reporte incorrecto o falta de debida diligencia. La FSC también puede tomar medidas regulatorias contra instituciones financieras no conformes.
Posibles consecuencias
- Multas — Hasta MUR 100.000 por infraccion por reporte tardio o no presentado
- Retención FATCA — 30% de retención sobre ingresos de fuente estadounidense en caso de incumplimiento
- Medidas regulatorias — Advertencias, condiciones o revocacion de licencia por parte de la FSC
- Dano reputacional — Inclusion en listas de la OCDE de jurisdicciones no conformes
Mauricio: Transparente y conforme
La plena participación de Mauricio en FATCA y CRS demuestra el compromiso del país con la transparencia fiscal internacional. Este es un factor clave para mantener la credibilidad del país como Centro Financiero Internacional y garantizar que las estructuras basadas en Mauricio sean aceptadas por bancos, inversores y reguladores en todo el mundo.
Ventajas del cumplimiento
Acceso a mercados internacionales
Las estructuras conformes con CRS y FATCA son preferidas por bancos y socios financieros internacionales. Esto facilita significativamente la apertura de cuentas bancarias y las relaciones comerciales.
Seguridad regulatoria
El cumplimiento total protege contra sanciones regulatorias y proporciona seguridad jurídica para inversores y socios comerciales.
Confianza del inversor
El reporte transparente fortalece la confianza de los inversores internacionales y facilita la captacion de capital para las GBCs mauritanas.
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