Firmensitz: eine gesetzliche Pflicht
Jede in Mauritius registrierte Gesellschaft muss über einen Gesellschaftssitz (registered office) auf dem Territorium verfügen. Diese Pflicht ist im Companies Act 2001 (Section 186) vorgesehen und stellt eine wesentliche Voraussetzung für die Aufrechterhaltung der Registrierung beim Registrar of Companies und der von der FSC erteilten Lizenz dar.
Der Firmensitz erfüllt mehrere wesentliche Funktionen:
- Offizielle Adresse: Ort für die Zustellung von rechtlicher und administrativer Korrespondenz (FSC, MRA, Gerichte)
- Sitz der Gesellschaft: Adresse, die auf offiziellen Dokumenten, Rechnungen, Verträgen und Geschäftskorrespondenz erscheint
- Aufbewahrung der Register: Ort, an dem die satzungsmäßigen Register aufbewahrt werden (Register der Direktoren, der Aktionäre, der Belastungen)
- Wirtschaftliche Substanz: Nachweiselement für die tatsächliche Präsenz der Gesellschaft in Mauritius
Anforderungen an die wirtschaftliche Substanz
Seit der Reform von 2019 wurden die Anforderungen an die wirtschaftliche Substanz für Gesellschaften mit einer Global Business Licence erheblich verschärft. Diese Anforderungen, die den Empfehlungen der OECD entsprechen (Action 5 BEPS zu schädlichen Steuerpraktiken), sollen belegen, dass die Gesellschaft tatsächlich von Mauritius aus verwaltet wird und kein reines Durchlaufvehikel ist. Für eine Begleitung bei der Einhaltung dieser Anforderungen entdecken Sie unsere Lösungen zu Anforderungen an die wirtschaftliche Substanz.
Anforderungen für GBC
| Substanzkriterium | Anforderung | Detail |
|---|---|---|
| Ansässige Direktoren | Mindestens 2 | Steuerlich in Mauritius ansässig, mit angemessener Qualifikation und Erfahrung |
| Gesellschaftssitz | Physische Adresse in Mauritius | Räumlichkeiten der Management Company oder eigenes Büro |
| Vorstandssitzungen | In Mauritius abgehalten | Mehrheitliche Teilnahme von Mauritius aus, Protokolle lokal aufbewahrt |
| Personal | Qualifizierte Mitarbeiter | Anzahl und Qualifikation im Verhältnis zur Art und zum Umfang der Tätigkeit |
| Buchhaltung | In Mauritius geführt | Buchhaltungsunterlagen und satzungsmäßige Dokumente lokal aufbewahrt |
| Bankkonto | Operatives Konto | Bei einer mauritischen Bank, mit tatsächlichen Transaktionen |
| Lokale Ausgaben | Verhältnismäßig | Ausgabenniveau im Einklang mit Tätigkeit und Einnahmen |
| Strategische Entscheidungen | In Mauritius getroffen | Dokumentierte Investitions-, Desinvestitions- und Verwaltungsentscheidungen |
Anforderungen für AC
Die Substanzanforderungen für Authorised Companies sind deutlich geringer:
- Keine ansässigen Direktoren obligatorisch
- Registrierter Vertreter (von der FSC zugelassene Management Company) obligatorisch, ansässig in Mauritius
- Korrespondenzadresse in Mauritius (beim registrierten Vertreter)
- Führung angemessener Buchhaltungsunterlagen
- Keine Verpflichtung zu lokalem Personal oder Sitzungen in Mauritius
Substanzniveaus je nach Tätigkeit
Die FSC bewertet die wirtschaftliche Substanz verhältnismäßig zur Tätigkeit der Gesellschaft. Die Anforderungen variieren daher je nach Art und Umfang der Geschäfte:
| Art der Tätigkeit | Erwartetes Substanzniveau | Konkrete Beispiele |
|---|---|---|
| Reine Holding | Moderat | 2 ansässige Direktoren, vierteljährliche Sitzungen, dokumentierte Investitionsentscheidungen |
| Internationaler Handel | Moderat bis hoch | Handelspersonal, Vertragsverwaltung von Mauritius aus, lokale Finanzströme |
| Finanzdienstleistungen | Hoch | Qualifiziertes Personal, Compliance Officer, IT-Infrastruktur, angepasste Räumlichkeiten |
| Beratung und Management | Moderat | Ansässige oder entsandte Berater, Kundentermine, in Mauritius erstellte Berichte |
| Fondsverwaltung | Hoch | Ansässige Manager, Analyst, Risk Officer, Trading-Infrastruktur |
| Geistiges Eigentum | Moderat bis hoch | F&E- oder IP-Verwaltungspersonal, Lizenzentscheidungen von Mauritius aus |
Verhältnismäßigkeitsprinzip: Die FSC verlangt nicht das gleiche Substanzniveau für eine reine Holding mit wenigen Beteiligungen wie für eine Handelsgesellschaft mit Hunderten monatlichen Transaktionen. Entscheidend ist die Kohärenz zwischen dem Substanzniveau und der erklärten Tätigkeit.
Lösungen für den Firmensitz
Bei der Management Company
Die gängigste und wirtschaftlichste Lösung (300–1.500 USD/Jahr, oft im Pauschalpaket enthalten). Geschäftsadresse, Posteingang, Zugang zu Besprechungsräumen, Aufbewahrung der Register.
Virtuelles Büro
Sichtbarere Präsenz (100–500 USD/Monat). Prestigeträchtige Adresse (Ebene, Port-Louis), dedizierte Telefonleitung, Empfang und Weiterleitung der Post, gelegentlicher Zugang zu Arbeitsräumen.
Coworking
Regelmäßiger Arbeitsplatz (200–800 USD/Monat pro Arbeitsplatz). Breitband-Internet, Drucker, Besprechungsräume, Empfangsdienste. Flexible Vertragsdauer.
Privatbüro
Signifikante operative Tätigkeit (500–2.000+ USD/Monat). Unabhängiges Büro, individuell gestaltbarer Raum, Sicherheit, Parkplatz. Standorte: Ebene Cybercity, Port-Louis, Moka Smart City.
Geschäftsviertel in Mauritius
| Viertel | Merkmale | Geeignet für |
|---|---|---|
| Ebene Cybercity | Technologie- und Finanz-Hub, moderne Gebäude, Glasfaser | IT, Finanzdienstleistungen, Fonds, Fintech |
| Port-Louis | Hauptstadt, historisches Geschäftszentrum, Nähe zu Banken und Gerichten | Handel, Holding, professionelle Dienstleistungen, Recht |
| Moka Smart City | Neues Geschäftszentrum, Premium-Umfeld, moderne Infrastruktur | Tech-Unternehmen, Startups, Unternehmenszentralen |
| Quatre Bornes / Rose Hill | Stadtzentrum, moderate Kosten, gute Erreichbarkeit | KMU, Berater, Back-Office, BPO |
Rolle der ansässigen Direktoren
Die ansässigen Direktoren sind eine Säule der wirtschaftlichen Substanz für GBC. Die FSC verlangt mindestens 2 Direktoren, die steuerlich in Mauritius ansässig sind, mit relevanter Erfahrung und Qualifikation für die Verwaltung der Gesellschaft.
Zu ihren Verantwortlichkeiten gehören:
- Aktive Teilnahme an den Sitzungen des Verwaltungsrats (in Mauritius abgehalten)
- Treffen strategischer Entscheidungen von Mauritius aus (Investitionen, Desinvestitionen, wichtige Verträge)
- Überwachung der täglichen Geschäftsführung der Gesellschaft
- Unterzeichnung offizieller Dokumente, Beschlüsse und regulatorischer Berichte
- Beziehung zu den Behörden (FSC, MRA, Registrar)
- Überwachung der AML/CFT-Compliance
Die Management Company stellt in der Regel die ansässigen Direktoren im Rahmen ihrer Dienstleistungen. Diese Direktoren sind erfahrene Fachleute (Buchhalter, Anwälte, Fondsmanager), die mit den mauritischen regulatorischen Anforderungen vertraut sind.
Qualität der Direktoren: Die FSC erwartet von den ansässigen Direktoren, dass sie tatsächlich in die Verwaltung der Gesellschaft eingebunden sind, und nicht bloße passive „Nominees". Die Sitzungsprotokolle müssen substanzielle Diskussionen und tatsächliche Entscheidungen widerspiegeln.
Überprüfung der Substanz durch die FSC
Die FSC führt regelmäßige Überprüfungen der wirtschaftlichen Substanz der GBC durch:
- Jährlicher Fragebogen: Jede GBC muss im Rahmen der jährlichen Berichterstattung einen detaillierten Fragebogen zu ihrer wirtschaftlichen Substanz beantworten
- Vor-Ort-Inspektionen: Die FSC kann unangekündigte Besuche in den Räumlichkeiten der Management Company oder der Gesellschaft durchführen
- Flussanalyse: Die FSC prüft die Finanzströme, um die Kohärenz mit der erklärten Tätigkeit zu überprüfen
- Befragungen: Die ansässigen Direktoren können zur Erörterung der Verwaltung und Strategie der Gesellschaft vorgeladen werden
Folgen eines Substanzmangels
Die Nichteinhaltung der Substanzanforderungen kann progressive Sanktionen zur Folge haben:
- Forderung nach Korrekturmaßnahmen innerhalb einer von der FSC festgelegten Frist
- Auferlegung zusätzlicher Bedingungen an die Lizenz (zusätzliches Personal, Mindestausgaben)
- Aussetzung der FSC-Lizenz (vorübergehendes Tätigkeitsverbot)
- Widerruf der Lizenz und endgültiger Verlust des privilegierten Steuerstatus
- Unmöglichkeit, das Steueransässigkeitszertifikat (TRC) zu erhalten oder zu erneuern
Bewährte Praktiken für die Substanz
- Dokumentieren Sie Ihre Entscheidungen: Bewahren Sie detaillierte Protokolle aller Vorstandssitzungen auf, mit Angabe von Ort, Datum, Teilnehmern und getroffenen Entscheidungen
- Binden Sie Ihre ansässigen Direktoren ein: Stellen Sie sicher, dass sie tatsächlich an strategischen Entscheidungen teilnehmen und nicht bloße Unterzeichner sind
- Pflegen Sie eine lokale Bankaktivität: Nutzen Sie Ihr mauritisches Konto für operative Transaktionen, nicht nur als Durchlaufkonto
- Geben Sie lokal aus: Ausgaben im Verhältnis zu Ihrer Tätigkeit (Management Fees, Miete, professionelle Dienstleistungen, Versicherungen) stärken die Substanz
- Bewahren Sie Nachweise auf: Rechnungen, Verträge, E-Mails, Tagesordnungen der Sitzungen, Flugtickets der Direktoren, jedes Dokument, das die Tätigkeit in Mauritius belegt
- Passen Sie Ihre Substanz an Ihr Wachstum an: Wenn sich Ihre Tätigkeit entwickelt, verstärken Sie entsprechend Ihre lokale Präsenz (Personal, Räumlichkeiten, Ausgaben)
Die dargestellten Informationen dienen nur zu Informationszwecken. Die Anforderungen an die wirtschaftliche Substanz werden von der FSC verhältnismäßig ausgelegt und können sich mit den internationalen Standards weiterentwickeln. Konsultieren Sie Ihre Management Company oder einen spezialisierten Berater für eine Bewertung Ihrer spezifischen Pflichten.