FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)

Definitie

FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) is een Amerikaanse federale wet die financiële instellingen buiten de Verenigde Staten verplicht om, onder hun cliënten, de personen te identificeren die als Amerikaanse belastingplichtigen worden beschouwd, en vervolgens bepaalde informatie over hun rekeningen en tegoeden door te geven. Het uitdrukkelijke doel van deze wetgeving is de bestrijding van belastingontduiking door fiscaal aan de Verenigde Staten verbonden personen die tegoeden in het buitenland zouden aanhouden zonder deze aan te geven.

Kader op Mauritius

Mauritius heeft met de Verenigde Staten een intergouvernementeel akkoord gesloten dat de toepassing van FATCA op zijn grondgebied regelt. In dat kader zijn de Mauritiaanse financiële instellingen — banken, fondsbeheerders en door de Financial Services Commission (FSC) erkende management companies, met name — verplicht om procedures in te voeren om, onder hun cliënten, de personen met de hoedanigheid van Amerikaans belastingplichtige op te sporen, en vervolgens de vereiste informatie door te geven aan de Mauritius Revenue Authority (MRA). Deze laatste, als bevoegde autoriteit, geeft deze informatie vervolgens door aan de Amerikaanse belastingadministratie. Dit mechanisme past in dezelfde beweging van internationale fiscale transparantie als de Common Reporting Standard (CRS), waarmee het verschillende zorgvuldigheidsverplichtingen deelt, zonder ermee samen te vallen: FATCA richt zich specifiek op Amerikaanse belastingplichtigen, terwijl de CRS een ruimere groep deelnemende rechtsgebieden bestrijkt.

In de praktijk

Elke persoon die een zakelijke relatie aangaat met een Mauritiaanse financiële instelling — opening van een bankrekening, inschrijving in een fonds, structurering van een vennootschap — kan om informatie worden gevraagd waarmee zijn status ten aanzien van FATCA kan worden bepaald: nationaliteit, geboorteplaats, verblijfsadres, volmachten of overschrijvingsinstructies in verband met de Verenigde Staten behoren tot de gewoonlijk onderzochte elementen. Een fiscale zelfcertificering wordt doorgaans gevraagd, en elke wijziging van omstandigheden die deze status zou kunnen beïnvloeden, moet in beginsel worden gemeld aan de betrokken instelling. Het centrale aandachtspunt betreft de juistheid en de actualisering van deze informatie in de tijd: een onvolledige of onjuist geworden verklaring kan een verrichting vertragen of aanleiding geven tot bijkomende vragen van de financiële instelling. Deze verplichtingen gelden ongeacht de gekozen structuur en vallen uiteindelijk onder de verantwoordelijkheid van de financiële instelling en haar cliënt, waarbij elke situatie per geval moet worden beoordeeld.

Verwante begrippen

FATCA wordt vaak vermeld naast de Common Reporting Standard (CRS), een andere norm voor de automatische uitwisseling van fiscale informatie, alsook de KYC-procedures (Know Your Customer) en AML (Anti-Money Laundering) die elke Mauritiaanse financiële instelling toepast vóór het aangaan van een zakelijke relatie. Deze verplichtingen gelden zowel voor structuren beheerd door een door de FSC erkende Management Company, ongeacht of het gaat om een Global Business Company (GBC) of een Authorised Company (AC).

Gerelateerde termen