이중과세방지협정(convention de double imposition, CDI)

정의

이중과세방지협정(CDI)은 두 국가가 동일한 소득에 대한 과세권을 서로 배분하고, 개인 또는 법인이 그 소득에 대해 이중으로 과세되는 것을 방지하기 위해 체결하는 양자 조약이다. 이 협정은 국가별로 어느 국가가 어떤 유형의 소득(배당금, 이자, 사용료, 사업 소득 등)에 과세할 수 있는지를 정하고, 잔여 이중과세를 제거하는 방법(대개 면제 또는 세액공제)을 규정한다. CDI는 새로운 과세 의무를 창설하지 않는다. 즉 각국 국내법에 이미 존재하는 과세 의무를 제한하거나 배분할 뿐이다.

모리셔스 내 제도

모리셔스는 현재 발효 중인 45개의 이중과세방지협정 네트워크를 보유하고 있으며(MRA, 2026년), 이는 국가 규모 대비 이 지역에서 가장 광범위한 네트워크 중 하나이다. 이러한 협정의 운영과 적용은 세무 거주지, 거주 증명서, 그리고 과세당국 간 상호합의 절차에 관한 관할 당국으로 지정된 Mauritius Revenue Authority(MRA) 소관이다. 일례로 모리셔스와 아랍에미리트 간 협정은 아랍에미리트 측에서는 2019년 9월 1일부터, 모리셔스 측에서는 2020년 2월 1일부터 발효되었다. 이러한 협정을 원용하려면 일반적으로 해당 법인이 모리셔스 세무 거주자여야 한다. 이는 Financial Services Commission(FSC) 인가 management company를 통해 관리되는 세무 거주 법인인 Domestic Company나 Global Business Licence(GBC)의 경우에 해당한다. 반대로 Authorised Company는 모리셔스 세무 비거주 법인이며 협정 네트워크에 접근할 수 없다.

실무상 유의점

CDI를 원용하려면 원칙적으로 두 체약국 중 하나의 세무 거주지를 증명해야 하며, 이는 대개 관할 당국이 발급한 거주 증명서를 통해 이루어진다. 모리셔스 구조에 대한 협정 활용은 관련 소득의 성격, 법인의 실제 실질, 그리고 각 조약 고유의 조건에 따라 사안별로 검토된다. 과세당국은 원용된 거주지 국가에서 실질적인 경제활동 없이 협정상의 이익을 얻으려는 스킴을 경계하며, 이제 일반화된 남용방지 조항으로 인해 협정상의 이익 접근이 제한될 수 있다. 따라서 각 상황은 자동적인 혜택을 전제하기보다는 자격 요건 및 사안별 검토를 전제로 개별적으로 검토되어야 한다.

관련 용어

이중과세방지협정은 협정 네트워크 접근을 결정하는 세무 거주지 개념, 그리고 세무 처리 및 협정 접근이 상당히 다른 Global Business Licence(GBC)와 Authorised Company의 지위와 밀접하게 연관되어 있다. 또한 관할 당국인 Mauritius Revenue Authority(MRA)의 역할, 그리고 이를 원용할 수 있는 법인을 관리하는 Financial Services Commission(FSC) 인가 management company의 역할과도 관련된다.

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