移住者向け越境事項

越境税務上の影響の理解

モーリシャスへの移住には、二重課税、予期しない税務上の負担、コンプライアンス問題を避けるために慎重に計画する必要がある複雑な越境税務および社会保障上の考慮事項が伴います。このガイドでは、モーリシャスに移住する、国境をまたいで働く、または本国との関係を維持する駐在員が考慮すべき主要な問題の概要を提供します。

具体的な規則は出身国、収入の性質、およびモーリシャスと本国との間に適用される二重課税防止協定によって大きく異なります。個人の状況に合わせた専門的な税務アドバイスが不可欠です。

税務居住ルール

モーリシャスの税務居住者となる条件

所得税法1995年に基づき、以下のいずれかに該当する場合にモーリシャスの税務居住者とみなされます：

• モーリシャスにドミサイルがある（モーリシャスが永住地）
• 課税年度（7月〜6月）にモーリシャスに183日を超えて滞在している
• モーリシャスに恒久的な居住地があり、現在と過去2課税年度を合わせて少なくとも270日間在籍している

モーリシャスにフルタイムで居住する職業許可証保有者のほとんどは183日ルールによりモーリシャスの税務居住者となります。

本国の税務居住の終了

モーリシャスへの移住は本国の税務居住を自動的に終了させるわけではありません。各国には独自のルールがあります：

二重課税防止協定

モーリシャスは同じ収入が両国で課税されることを防ぐために45か国以上とDTAを締結しています。DTAは通常以下を扱います：

雇用からの収入

モーリシャスの雇用主のためにモーリシャスで働く場合、給与は通常モーリシャスのみで課税されます。モーリシャスを拠点として外国の雇用主のために働く場合、DTAはどちらの国が課税権を持つかを決定します。通常、業務が物理的に行われた国です。

事業利益

モーリシャス企業（GBCまたは国内）を通じてビジネスを運営する場合、利益は通常モーリシャスのみで課税されます（GBCは3%、国内企業は15%）。本国は会社から引き出す配当や給与を課税する場合があります。

投資収入

国間で流れる配当、利息、ロイヤルティはDTAで交渉された源泉徴収税率の対象となります。DTAは通常、収入の種類と具体的な条約に応じて0〜15%の源泉徴収を上限としています。

キャピタルゲイン

ほとんどのモーリシャスDTAはキャピタルゲインへの課税権を居住国（モーリシャス）に割り当てており、そこではキャピタルゲイン税は適用されません。ただし、一部のDTA（特に改定されたインド・モーリシャスDTA）では源泉地国での株式への課税が認められています。

社会保障

モーリシャスはほとんどの国と二国間社会保障協定を締結していないため、潜在的な問題が生じます：

• モーリシャスへの拠出 — モーリシャスで雇用されている場合、あなたと雇用主は国家年金基金（NPF）、国家貯蓄基金（NSF）、CSGに拠出します
• 本国への拠出 — 本国の年金権を維持するために本国の社会保障制度への任意拠出を続けることを希望する場合があります。これはEU複数国で年金権を積み上げているEU市民にとって特に重要です
• 通算 — 二国間協定がない場合、モーリシャスでの就労年数は本国での年金資格に算入されない場合があります

年金移転

既存の年金給付をモーリシャスに移転するかどうかは本国の年金規則によって異なります：

• 英国の年金 — 英国の年金は適格認定海外年金スキーム（QROPS）に移転できる可能性がありますが、英国の税負担が伴います。モーリシャスのQROPS資格は変更の対象となっています
• EU年金 — EU国家年金は一般的に可搬性があり、モーリシャスの銀行口座に支払うことができます
• 米国の年金（401k/IRA） — 早期引き出しにはペナルティがあります。米国市民・居住者は居住地に関わらず全世界収入に課税されます

遺産・相続計画

越境遺産計画は駐在員にとって非常に重要です：

• モーリシャス法 — 相続税なし、遺産税なし。有効なモーリシャスの遺言書がモーリシャス所在の資産をカバーします
• 本国法 — 全世界資産または本国所在の資産に対して相続税を課す場合があります。一部の国（フランス、ドイツ）には強制相続権のルールがあります
• 二重遺言 — モーリシャスの資産と本国の資産についてそれぞれ別の遺言書を作成することを検討してください
• トラスト構造 — モーリシャストラストは複数の管轄にまたがる遺産計画を促進できます

主要な計画上の考慮事項