दोहरा कराधान परिहार संधि (Double Taxation Avoidance Agreement, DTAA)

परिभाषा

दोहरा कराधान परिहार संधि (DTAA) एक द्विपक्षीय संधि है जिसके माध्यम से दो देश आपस में किसी एक आय पर कर लगाने के अधिकार का बँटवारा करने तथा किसी एक व्यक्ति — प्राकृतिक या विधिक — पर उस आय पर दो बार कर लगने से बचने पर सहमत होते हैं। यह देश-दर-देश यह तय करती है कि कौन-सा देश किस प्रकार की आय (लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी, गतिविधि से आय, आदि) पर कर लगा सकता है और शेष दोहरे कराधान को समाप्त करने की एक विधि प्रदान करती है, प्रायः छूट या कर क्रेडिट के रूप में। DTAA कोई नई कर बाध्यता उत्पन्न नहीं करती: यह प्रत्येक देश के आंतरिक कानून में पहले से मौजूद बाध्यताओं को सीमित या वितरित करती है।

मॉरीशस में ढाँचा

मॉरीशस के पास 45 प्रभावी दोहरा कराधान परिहार संधियों (MRA, 2026) का नेटवर्क है, जो अपने आकार की अधिकार-क्षेत्रों में क्षेत्र के सबसे व्यापक नेटवर्कों में से एक है। इन संधियों का प्रशासन और क्रियान्वयन Mauritius Revenue Authority (MRA) के अधिकार क्षेत्र में आता है, जो कर निवास, निवास प्रमाणपत्रों और प्रशासनों के बीच पारस्परिक समझौते से संबंधित मामलों के लिए नामित सक्षम प्राधिकरण है। उदाहरण के तौर पर, मॉरीशस और संयुक्त अरब अमीरात के बीच संधि अमीराती पक्ष से 1 सितंबर 2019 और मॉरीशसी पक्ष से 1 फ़रवरी 2020 से प्रभावी है। इन संधियों तक पहुँच के लिए, आम तौर पर, इकाई का मॉरीशस में कर निवासी होना आवश्यक है: यह एक Domestic Company या Global Business Licence (GBC) के मामले में है, दोनों कर निवासी और Financial Services Commission (FSC) द्वारा स्वीकृत management company के माध्यम से प्रशासित। इसके विपरीत, एक Authorised Company मॉरीशस में कर-गैर-निवासी है और संधि नेटवर्क तक इसकी पहुँच नहीं है।

व्यवहार में

किसी DTAA का लाभ उठाने के लिए, सिद्धांततः, दोनों संविदाकारी देशों में से किसी एक में अपने कर निवास को सिद्ध करना आवश्यक है, प्रायः सक्षम प्रशासन द्वारा जारी निवास प्रमाणपत्र के माध्यम से। किसी मॉरीशसी संरचना के लिए संधि का उपयोग संबंधित आय की प्रकृति, इकाई के वास्तविक सत्व और प्रत्येक संधि की विशिष्ट शर्तों के अनुसार मामले-दर-मामले जाँचा जाता है। कर प्रशासन उन व्यवस्थाओं के प्रति सतर्क रहते हैं जो कथित निवास देश में वास्तविक आर्थिक गतिविधि के बिना संधि लाभ प्राप्त करने का प्रयास करती हैं; अब आम हो चुके दुरुपयोग-निवारक खंड संधि के लाभों तक पहुँच को सीमित कर सकते हैं। इसलिए स्वचालित लाभ मान लेने के बजाय, प्रत्येक स्थिति पर व्यक्तिगत रूप से, पात्रता और मामले-दर-मामले समीक्षा के अधीन, विचार किया जाना चाहिए।

संबंधित शब्द

दोहरा कराधान परिहार संधि कर निवास की अवधारणा से जुड़ी है, जो संधि नेटवर्क तक पहुँच निर्धारित करती है, साथ ही Global Business Licence (GBC) और Authorised Company की स्थितियों से भी, जिनका कर व्यवहार और संधियों तक पहुँच काफ़ी भिन्न है। यह Mauritius Revenue Authority (MRA) की सक्षम प्राधिकरण के रूप में भूमिका में भी शामिल है, और Financial Services Commission (FSC) द्वारा स्वीकृत management company की भूमिका में, जो इन संधियों का लाभ उठाने योग्य इकाइयों का प्रशासन करती है।

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