اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي

التعريف

اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي هي معاهدة ثنائية تتفق بموجبها دولتان على توزيع حق فرض الضريبة على الدخل نفسه فيما بينهما، وتجنب أن يُفرض على الشخص نفسه — طبيعيًا كان أم اعتباريًا — ضريبة مزدوجة على هذا الدخل. وهي تحدد، دولة بدولة، أي دولة يجوز لها فرض الضريبة على أي نوع من الدخل (أرباح الأسهم، الفوائد، الإتاوات، دخل النشاط، إلخ)، وتنص على طريقة لإزالة الازدواج الضريبي المتبقي، وغالبًا ما تكون الإعفاء أو الائتمان الضريبي. لا تُنشئ الاتفاقية التزامًا ضريبيًا جديدًا: بل تحدّ من الالتزامات القائمة أصلًا في القانون الداخلي لكل دولة أو توزّعها.

الإطار في موريشيوس

تملك جزيرة موريشيوس شبكة من 45 اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي نافذة (هيئة الإيرادات الموريشيوسية MRA، 2026)، وهي من أوسع الشبكات في المنطقة بالنسبة لولاية قضائية بحجمها. وتتولى إدارة هذه الاتفاقيات وتطبيقها هيئة الإيرادات الموريشيوسية (Mauritius Revenue Authority - MRA)، السلطة المختصة المعيّنة لمسائل الإقامة الضريبية وشهادات الإقامة والتسوية الودية بين الإدارات. وعلى سبيل المثال، الاتفاقية بين موريشيوس والإمارات العربية المتحدة سارية منذ 1 سبتمبر 2019 من الجانب الإماراتي و1 فبراير 2020 من الجانب الموريشيوسي. ويفترض الاستفادة من هذه الاتفاقيات، بوجه عام، أن يكون الكيان مقيمًا ضريبيًا في موريشيوس: وهذا هو حال الشركة المحلية (Domestic Company) أو رخصة الأعمال الدولية (Global Business Licence - GBC)، وكلاهما مقيم ضريبيًا وتديره شركة إدارة معتمدة من لجنة الخدمات المالية (FSC). أما الشركة المرخَّصة (Authorised Company)، فهي على العكس غير مقيمة ضريبيًا في موريشيوس ولا تستفيد من شبكة الاتفاقيات.

من الناحية العملية

يفترض الاحتجاج باتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي، من حيث المبدأ، إثبات الإقامة الضريبية في إحدى الدولتين المتعاقدتين، غالبًا عبر شهادة إقامة تصدرها الإدارة المختصة. ويُدرَس استخدام اتفاقية بالنسبة لهيكل موريشيوسي حالة بحالة، بحسب طبيعة الدخول المعنية، والجوهر الفعلي للكيان، والشروط الخاصة بكل معاهدة. وتولي الإدارات الضريبية اهتمامًا خاصًا للترتيبات التي تهدف إلى الحصول على ميزة اتفاقية دون نشاط اقتصادي حقيقي في دولة الإقامة المُحتَج بها؛ وقد تحدّ بنود مكافحة التجاوز، التي أصبحت شائعة اليوم، من الاستفادة من مزايا الاتفاقية. لذا تستحق كل حالة أن تُدرَس على حدة، مع مراعاة شروط الأهلية والدراسة حالة بحالة، بدلًا من افتراض ميزة تلقائية.

مصطلحات ذات صلة

ترتبط اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي بمفهوم الإقامة الضريبية، التي تحدد الوصول إلى شبكة الاتفاقيات، وكذلك بصفتي رخصة الأعمال الدولية (GBC) والشركة المرخَّصة (Authorised Company)، اللتين تختلف معاملتهما الضريبية ووصولهما إلى الاتفاقيات اختلافًا ملحوظًا. كما تندرج في إطار دور هيئة الإيرادات الموريشيوسية (MRA) بصفتها السلطة المختصة، ودور شركة الإدارة المعتمدة من لجنة الخدمات المالية (FSC)، التي تدير الكيانات القادرة على الاستفادة منها.

مصطلحات ذات صلة