定義
経済的実体(サブスタンス)とは、モーリシャスに設立された法人が、単なる管理上の本店所在地ではなく、当地における実質的な存在と実効的な活動を証明すべきという要件に相当する。この概念は、所得を生み出す活動が現地で実際に行われていること、十分な数の有資格人員の存在、申告された活動に見合った水準の支出、およびモーリシャスから行われる実効的な経営という、複数の具体的な要素を包含する。これは、特にGlobal Business Company(GBC)形態の法人にとって、一定の優遇税制へのアクセスを条件付けるものである。
モーリシャスにおける枠組み
モーリシャスでは、経済的実体の要件は特にGBCに適用され、これらの条件を満たすことを前提として、一定の国外源泉所得(外国配当、利子、外国の恒久的施設の利益、船舶または航空機の賃貸など)について80%の部分的免税の恩典を享受する。実効税率がおよそ3%程度に軽減される取扱いが適用され得るのは、実体要件が実際に満たされている場合に限られる。満たされない場合、免税は認められない。所管当局は、非銀行系金融サービスの規制当局であるFinancial Services Commission(FSC)であり、GBCの管理を担うFSC認可のマネジメント・カンパニーを通じて監督を行う。
実務上の留意点
実務上、法人は、所得を生み出す活動が実際にモーリシャスで行われていること、その目的に適した有資格人員を雇用していること、および運営支出が活動水準に見合ったものであることを証明できなければならない。申告された活動と現地に実際に配置された手段との整合性には特に注意を払う必要がある。活動に見合う人員も支出も伴わない法人は、税制上の取扱いが見直されるリスクに晒される。実体の評価は、関連する事業分野および取引量に応じて、個別に行われる。この評価は、認可を受けたマネジメント・カンパニーの監督下、必要に応じてFSCの監督下で行われる個別審査に服する。
関連用語
経済的実体は、これが優先的に適用される制度であるGlobal Business Company(GBC)、所管の規制当局であるFinancial Services Commission(FSC)、そして法人を管理し、これらの要件の遵守を支援する認可事業体であるマネジメント・カンパニーと、不可分の関係にある。