FATCA(外国口座税務コンプライアンス法、Foreign Account Tax Compliance Act)

定義

FATCA(Foreign Account Tax Compliance Act、外国口座税務コンプライアンス法)は、米国外に所在する金融機関に対し、その顧客の中から米国の納税者とみなされる者を特定し、その口座および資産に関する一定の情報を伝達することを義務づける米国の連邦法である。この法律の掲げる目的は、米国に税務上帰属する者が、これを申告せずに海外に資産を保有することによる租税回避に対処することである。

モーリシャスにおける枠組み

モーリシャスは、その領域内におけるFATCAの適用を組織する政府間協定を米国と締結している。この枠組みの下、モーリシャスの金融機関——銀行、ファンド運用会社、金融サービス委員会(FSC)認可の経営管理会社など——は、顧客の中から米国納税者としての資格を有する者を特定し、必要な情報をモーリシャス歳入庁(Mauritius Revenue Authority、MRA)に伝達する手続きを整備することが求められる。MRAは、権限ある当局として、その後これらの情報を米国税務当局に転送する。この仕組みは、共通報告基準(Common Reporting Standard、CRS)と同様の国際的な税務透明性の動きに位置づけられ、いくつかの注意義務を共有するものの、両者は同一ではない。FATCAは特に米国納税者を対象とするのに対し、CRSはより広範な参加法域の集合を対象とする。

実務上の留意点

モーリシャスの金融機関との取引関係に入るすべての者——銀行口座の開設、ファンドへの申込み、会社の組成など——は、FATCAに関する自らの地位を確定するための情報の提出を求められることがある。国籍、出生地、居住地の住所、米国に関連する委任状または送金指示などが、通常検討される要素に含まれる。一般に税務上の自己申告書が求められ、この地位に影響を及ぼし得る事情の変更は、原則として当該機関に通知されるべきである。中心的な留意点は、これらの情報の正確性と、期間を通じた最新性の維持にある。不完全な、または不正確となった申告は、取引を遅らせたり、金融機関からの追加の照会を招いたりする可能性がある。これらの義務は採用される構造にかかわらず適用され、最終的には金融機関とその顧客の責任に帰属し、各状況は個別に判断されるべきものである。

関連用語

FATCAは、税務情報の自動交換に関するもう一つの基準である共通報告基準(CRS)、および、モーリシャスのすべての金融機関が取引関係を開始する前に適用するKYC(Know Your Customer)およびAML(Anti-Money Laundering)の手続きとあわせて頻繁に言及される。これらの義務は、グローバル・ビジネス・カンパニー(GBC)であるかオーソライズド・カンパニー(AC)であるかを問わず、FSC認可のマネジメント・カンパニーによって管理される構造にも関係する。

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