Соглашение об избежании двойного налогообложения

Определение

Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) — это двусторонний договор, по которому два государства договариваются распределить между собой право облагать налогом один и тот же доход и не допустить, чтобы одно и то же лицо — физическое или юридическое — было обложено налогом дважды с этого дохода. Оно определяет, по каждой стране, какое государство вправе облагать налогом тот или иной вид дохода (дивиденды, проценты, роялти, доходы от деятельности и т. д.), и предусматривает метод устранения остаточного двойного налогообложения — чаще всего освобождение или налоговый кредит. СИДН не создаёт новых налоговых обязательств: оно ограничивает или распределяет уже существующие в национальном праве каждого государства.

Регулирование на Маврикии

Маврикий располагает сетью из 45 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения (MRA, 2026 год) — одной из самых широких в регионе для юрисдикции такого размера. Администрирование и применение этих соглашений относится к компетенции Mauritius Revenue Authority (MRA) — органа, уполномоченного по вопросам налогового резидентства, сертификатов резидентства и взаимосогласительных процедур между налоговыми администрациями. Например, соглашение между Маврикием и Объединёнными Арабскими Эмиратами действует с 1 сентября 2019 года со стороны ОАЭ и с 1 февраля 2020 года со стороны Маврикия. Доступ к этим соглашениям, как правило, предполагает, что организация является налоговым резидентом Маврикия: это относится к местной компании (domestic company) или к Global Business Licence (GBC) — обе являются налоговыми резидентами и администрируются через управляющую компанию (management company), уполномоченную Financial Services Commission (FSC). Authorised Company, напротив, не является налоговым резидентом Маврикия и не имеет доступа к сети соглашений.

На практике

Чтобы воспользоваться преимуществами СИДН, как правило, необходимо подтвердить налоговое резидентство в одном из двух договаривающихся государств, часто с помощью сертификата резидентства, выдаваемого компетентным органом. Использование соглашения для мавританской структуры рассматривается индивидуально, в зависимости от характера соответствующих доходов, реального экономического присутствия организации и условий, специфичных для каждого договора. Налоговые органы внимательно относятся к схемам, направленным на получение конвенционной льготы без реальной экономической деятельности в заявленном государстве резидентства; ставшие теперь обычными положения о противодействии злоупотреблениям (anti-abus) могут ограничивать доступ к преимуществам соглашения. Поэтому каждую ситуацию следует рассматривать индивидуально, с учётом права на льготу и индивидуальной проверки, а не исходя из презумпции автоматического преимущества.

Связанные термины

Соглашение об избежании двойного налогообложения тесно связано с понятием налогового резидентства, которое определяет доступ к сети соглашений, а также со статусами Global Business Licence (GBC) и Authorised Company, налоговый режим и доступ к соглашениям которых существенно различаются. Оно также связано с ролью Mauritius Revenue Authority (MRA) как компетентного органа и с ролью управляющей компании, уполномоченной Financial Services Commission (FSC), которая администрирует организации, способные воспользоваться этими льготами.

Связанные термины