Wirtschaftliche Substanz

Definition

Die wirtschaftliche Substanz entspricht der Anforderung an eine auf Mauritius ansässige Gesellschaft, eine tatsächliche Präsenz und eine effektive Geschäftstätigkeit im Land nachzuweisen, und nicht lediglich einen administrativen Sitz. Dieser Begriff umfasst mehrere konkrete Elemente: die vor Ort erfolgende Ausübung der einkommensgenerierenden Tätigkeiten, die Präsenz einer ausreichenden Zahl qualifizierter Mitarbeiter, ein der angegebenen Tätigkeit angemessenes Ausgabenniveau sowie eine tatsächlich von Mauritius aus ausgeübte Geschäftsführung. Sie ist Voraussetzung für den Zugang zu bestimmten begünstigenden Steuerregelungen, insbesondere für Gesellschaften vom Typ Global Business Company (GBC).

Rechtsrahmen auf Mauritius

Auf Mauritius gilt die Anforderung an wirtschaftliche Substanz insbesondere für GBC, die vorbehaltlich der Einhaltung dieser Voraussetzungen eine teilweise Steuerbefreiung von 80 % auf bestimmte Einkünfte ausländischer Herkunft genießen (ausländische Dividenden, Zinsen, Gewinne ausländischer Betriebsstätten, Vermietung von Schiffen oder Flugzeugen, unter anderem). Erst wenn die Substanzvoraussetzungen tatsächlich erfüllt sind, kann ein reduzierter effektiver Steuersatz von rund 3 % auf diese Einkünfte zur Anwendung kommen; andernfalls entfällt die Befreiung. Zuständige Behörde ist die Financial Services Commission (FSC), Regulierungsbehörde für nicht-bankbezogene Finanzdienstleistungen, die die GBC über eine zugelassene Management Company beaufsichtigt, die mit deren Verwaltung betraut ist.

In der Praxis

In der Praxis muss eine Gesellschaft nachweisen können, dass ihre einkommensgenerierenden Tätigkeiten tatsächlich auf Mauritius ausgeübt werden, dass sie qualifiziertes, ihrem Geschäftszweck entsprechendes Personal beschäftigt und dass ihre Betriebsausgaben in einem angemessenen Verhältnis zu ihrem Tätigkeitsniveau stehen. Besondere Aufmerksamkeit gilt der Übereinstimmung zwischen der angegebenen Tätigkeit und den tatsächlich vor Ort eingesetzten Mitteln: Eine Gesellschaft ohne Personal oder Ausgaben, die ihrer Tätigkeit entsprechen, riskiert die Infragestellung ihrer Steuerregelung. Die Beurteilung der Substanz erfolgt im Einzelfall, je nach Tätigkeitsbereich und Umfang der betroffenen Geschäfte. Diese Bewertung erfolgt im Rahmen einer individuellen Prüfung unter Aufsicht der zugelassenen Management Company und gegebenenfalls der FSC.

Verwandte Begriffe

Die wirtschaftliche Substanz ist untrennbar mit der Global Business Company (GBC) verbunden, der Regelung, auf die sie vorrangig anwendbar ist, sowie mit der Financial Services Commission (FSC), der zuständigen Aufsichtsbehörde, und der Management Company, der zugelassenen Einheit, die mit der Verwaltung der Gesellschaft und der Begleitung bei der Einhaltung dieser Anforderungen betraut ist.

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