FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)

Definition

FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) ist ein US-Bundesgesetz, das Finanzinstitute außerhalb der Vereinigten Staaten verpflichtet, unter ihren Kunden die als US-Steuerpflichtige geltenden Personen zu identifizieren und anschließend bestimmte Informationen über deren Konten und Vermögenswerte zu übermitteln. Erklärtes Ziel dieser Gesetzgebung ist die Bekämpfung der Steuerhinterziehung von steuerlich an die Vereinigten Staaten gebundenen Personen, die Vermögenswerte im Ausland halten, ohne sie zu deklarieren.

Rechtsrahmen in Mauritius

Mauritius hat mit den Vereinigten Staaten ein zwischenstaatliches Abkommen geschlossen, das die Anwendung von FATCA auf seinem Hoheitsgebiet regelt. In diesem Rahmen sind mauritische Finanzinstitute – Banken, Fondsverwalter und von der Financial Services Commission (FSC) zugelassene Management Companies, insbesondere – verpflichtet, Verfahren einzurichten, um unter ihren Kunden Personen mit US-Steuerpflichtigenstatus zu identifizieren und die erforderlichen Informationen an die Mauritius Revenue Authority (MRA) zu übermitteln. Diese leitet als zuständige Behörde die Informationen anschließend an die US-Steuerverwaltung weiter. Dieser Mechanismus ist Teil derselben Bewegung internationaler steuerlicher Transparenz wie der Common Reporting Standard (CRS), mit dem er mehrere Sorgfaltspflichten teilt, ohne mit ihm identisch zu sein: FATCA betrifft spezifisch US-Steuerpflichtige, während der CRS ein breiteres Spektrum teilnehmender Rechtsordnungen abdeckt.

In der Praxis

Jede Person, die eine Geschäftsbeziehung mit einem mauritischen Finanzinstitut aufnimmt – Eröffnung eines Bankkontos, Zeichnung in einem Fonds, Strukturierung einer Gesellschaft – kann um Informationen gebeten werden, die es erlauben, ihren Status im Hinblick auf FATCA zu bestimmen: Staatsangehörigkeit, Geburtsort, Wohnsitzadresse, Vollmachten oder Überweisungsanweisungen mit Bezug zu den Vereinigten Staaten gehören zu den üblicherweise geprüften Elementen. In der Regel wird eine steuerliche Selbstauskunft verlangt, und jede Änderung der Umstände, die diesen Status ändern könnte, muss der betroffenen Institution grundsätzlich gemeldet werden. Der zentrale Punkt der Aufmerksamkeit betrifft die Genauigkeit und Aktualität dieser Informationen im Zeitverlauf: Eine unvollständige oder unrichtig gewordene Angabe kann eine Transaktion verzögern oder zusätzliche Nachfragen seitens des Finanzinstituts nach sich ziehen. Diese Pflichten gelten unabhängig von der gewählten Struktur und liegen letztlich in der Verantwortung des Finanzinstituts und seines Kunden, wobei jede Situation im Einzelfall zu beurteilen ist.

Verwandte Begriffe

FATCA wird häufig zusammen mit dem Common Reporting Standard (CRS), einer weiteren Norm für den automatischen Austausch von Steuerinformationen, sowie den Verfahren KYC (Know Your Customer) und AML (Anti-Money Laundering) genannt, die jedes mauritische Finanzinstitut vor Aufnahme einer Geschäftsbeziehung anwendet. Diese Pflichten betreffen ebenso Strukturen, die von einer von der FSC zugelassenen Management Company verwaltet werden, sei es eine Global Business Company (GBC) oder eine Authorised Company (AC).

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