Doppelbesteuerungsabkommen

Definition

Ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) ist ein bilateraler Vertrag, mit dem sich zwei Staaten darauf einigen, das Besteuerungsrecht für dasselbe Einkommen untereinander aufzuteilen und zu vermeiden, dass dieselbe Person — natürlich oder juristisch — für dieses Einkommen zweimal besteuert wird. Es legt für jedes Land fest, welcher Staat welche Einkommensart (Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Erwerbseinkommen usw.) besteuern darf, und sieht eine Methode zur Beseitigung der verbleibenden Doppelbesteuerung vor, meist die Freistellung oder die Anrechnung. Ein DBA schafft keine neue Steuerpflicht: Es begrenzt oder verteilt lediglich diejenigen, die im internen Recht jedes Staates bereits bestehen.

Rechtsrahmen auf Mauritius

Mauritius verfügt über ein Netz von 45 geltenden Doppelbesteuerungsabkommen (MRA, 2026), eines der umfangreichsten der Region für eine Jurisdiktion dieser Größe. Die Verwaltung und Anwendung dieser Abkommen obliegt der Mauritius Revenue Authority (MRA), der für Fragen der steuerlichen Ansässigkeit, der Ansässigkeitsbescheinigungen und der Verständigungsverfahren zwischen Verwaltungen zuständigen Behörde. Beispielsweise ist das Abkommen zwischen Mauritius und den Vereinigten Arabischen Emiraten seit dem 1. September 2019 auf emiratischer Seite und seit dem 1. Februar 2020 auf mauritischer Seite in Kraft. Die Inanspruchnahme dieser Abkommen setzt in der Regel voraus, dass die Einheit steuerlich auf Mauritius ansässig ist: Dies ist bei einer Domestic Company oder einer Global Business Licence (GBC) der Fall, beide steuerlich ansässig und über eine von der Financial Services Commission (FSC) zugelassene Management Company verwaltet. Eine Authorised Company hingegen ist steuerlich nicht auf Mauritius ansässig und hat keinen Zugang zum Abkommensnetz.

In der Praxis

Die Berufung auf ein DBA setzt grundsätzlich den Nachweis der steuerlichen Ansässigkeit in einem der beiden Vertragsstaaten voraus, häufig mittels einer von der zuständigen Behörde ausgestellten Ansässigkeitsbescheinigung. Die Nutzung eines Abkommens für eine mauritische Struktur wird im Einzelfall geprüft, je nach Art der betroffenen Einkünfte, der tatsächlichen Substanz der Einheit und den für jeden Vertrag spezifischen Voraussetzungen. Die Steuerverwaltungen sind gegenüber Gestaltungen aufmerksam, die darauf abzielen, einen Abkommensvorteil ohne tatsächliche wirtschaftliche Tätigkeit im geltend gemachten Ansässigkeitsstaat zu erlangen; die inzwischen üblichen Missbrauchsklauseln können den Zugang zu den Vorteilen eines Abkommens einschränken. Jede Situation ist daher individuell zu betrachten, vorbehaltlich der Zulassungsvoraussetzungen und einer Einzelfallprüfung, statt einen automatischen Vorteil zu unterstellen.

Verwandte Begriffe

Das Doppelbesteuerungsabkommen steht in Zusammenhang mit dem Begriff der steuerlichen Ansässigkeit, die den Zugang zum Abkommensnetz bestimmt, sowie mit den Status Global Business Licence (GBC) und Authorised Company, deren steuerliche Behandlung und Abkommenszugang sich deutlich unterscheiden. Es steht zudem in Verbindung mit der Rolle der Mauritius Revenue Authority (MRA) als zuständiger Behörde und mit jener der von der Financial Services Commission (FSC) zugelassenen Management Company, die die Einheiten verwaltet, die sich gegebenenfalls darauf berufen können.

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