Convenção para evitar a dupla tributação

Definição

Uma convenção para evitar a dupla tributação (CDT) é um tratado bilateral pelo qual dois Estados acordam repartir entre si o direito de tributar um mesmo rendimento e evitar que uma mesma pessoa — singular ou coletiva — seja tributada duas vezes sobre esse rendimento. Fixa, país a país, que Estado pode tributar que tipo de rendimento (dividendos, juros, royalties, rendimentos de atividade, etc.) e prevê um método para eliminar a dupla tributação residual, mais frequentemente a isenção ou o crédito de imposto. Uma CDT não cria uma nova obrigação fiscal: limita ou reparte as que já existem no direito interno de cada Estado.

Enquadramento nas Maurícias

A ilha Maurícias dispõe de uma rede de 45 convenções para evitar a dupla tributação em vigor (MRA, 2026), uma das mais extensas da região para uma jurisdição da sua dimensão. A administração e aplicação destas convenções são da competência da Mauritius Revenue Authority (MRA), autoridade competente designada para as questões de residência fiscal, certificados de residência e resolução amigável entre administrações. A título de exemplo, a convenção entre as Maurícias e os Emirados Árabes Unidos está em vigor desde 1 de setembro de 2019 do lado emirati e desde 1 de fevereiro de 2020 do lado mauriciano. O acesso a estas convenções pressupõe, em regra, que a entidade seja fiscalmente residente nas Maurícias: é o caso de uma sociedade doméstica ou de uma Global Business Licence (GBC), ambas residentes fiscais e administradas através de uma management company autorizada pela Financial Services Commission (FSC). Uma Authorised Company, pelo contrário, é não residente fiscal nas Maurícias e não tem acesso à rede convencional.

Na prática

Invocar uma CDT pressupõe, em princípio, comprovar a residência fiscal num dos dois Estados contratantes, frequentemente através de um certificado de residência emitido pela administração competente. A utilização de uma convenção para uma estrutura mauriciana examina-se caso a caso, em função da natureza dos rendimentos em causa, da substância real da entidade e das condições próprias de cada tratado. As administrações fiscais estão atentas a esquemas que visem obter um benefício convencional sem atividade económica real no Estado de residência invocado; as cláusulas antiabuso, hoje correntes, podem restringir o acesso às vantagens de uma convenção. Cada situação merece, por isso, ser considerada individualmente, sob reserva de elegibilidade e de uma revisão caso a caso, em vez de se presumir um benefício automático.

Termos relacionados

A convenção para evitar a dupla tributação articula-se com a noção de residência fiscal, que determina o acesso à rede convencional, bem como com os estatutos de Global Business Licence (GBC) e de Authorised Company, cujo tratamento fiscal e acesso às convenções diferem sensivelmente. Insere-se igualmente no papel da Mauritius Revenue Authority (MRA) como autoridade competente, e no da management company autorizada pela Financial Services Commission (FSC), que administra as entidades suscetíveis de a invocar.

Termos relacionados